×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Представлять нужно:
– раздел 3 в составе единого расчета по страховым взносам;
– ежемесячную упрощенную отчетность;
– сведения персонифицированного учета за год (о страховом стаже).
Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в составе расчета по страховым взносам
Форма расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 г., по сути представляет собой два вида отчетности: по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и страхование ВНиМ, а также по персонифицированному учету (раздел 3 расчета).
Подтверждение: п. 2.3 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
Данная форма отчетности подается ежеквартально (по окончании каждого отчетного (расчетного) периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год) в установленный срок.
Ежемесячная упрощенная отчетность
Ежемесячно страхователь (работодатель) должен сдавать упрощенную отчетность по форме СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 83п от 1 февраля 2016 г., которая представляет собой реестр, содержащий фамилии, имена, отчества работников (исполнителей), СНИЛС и ИНН (при наличии у работодателя данных сведений) работающих у него застрахованных лиц, в том числе по договорам гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.
Форма СЗВ-М подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем.
Подтверждение: п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
Годовая отчетность по персонифицированному учету подается по форме СЗВ-СТАЖ не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, по каждому застрахованному работнику и включает в себя, в частности, следующие сведения:
– страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
– фамилию, имя, отчество;
– даты начала и окончания работы по трудовому и (или) гражданско-правовому договору, заключенным и (или) расторгнутым в пределах отчетного года, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы;
– периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
– суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
– периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
– документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
Подтверждение: п. 2. ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
Сведения по форме СЗВ-СТАЖ сопровождаются формой ОДВ-1, в которой содержатся данные в целом по страхователю, передаваемые в Пенсионный фонд РФ для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (в частности, количество застрахованных лиц, сведения о начисленных и уплаченных пенсионных взносах и т.д.).
Впервые эти сведения нужно представить за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года. Формы новой ежегодной отчетности (СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1), порядок их заполнения и форматы сведений утверждены Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 3п от 11 января 2017 г.
Исключением, когда данные формы представляются в межотчетный период, являются, в частности, следующие случаи:
– ликвидация организации, прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до окончания года. Сведения о стаже надо подать в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса организации, принятия решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (но не позднее дня представления документов для государственной регистрации ликвидации, прекращения деятельности);
– применение процедуры банкротства страхователя (организации, ИП). Сведения необходимо направить до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах конкурсного производства.
Кроме того, в случае представления застрахованным лицом заявления о назначении страховой пенсии или страховой и накопительной пенсий страхователь обязан представить указанные сведения с типом "Назначение пенсии" в течение трех календарных дней со дня обращения данного застрахованного лица к страхователю. Этот тип формы СЗВ-СТАЖ не может быть представлен за период, данные по которому уже учтены на индивидуальном лицевом счете на основании формы СЗВ-СТАЖ с типом "Исходная" или "Дополняющая".
Подтверждение: п. 2, 3 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 2.1.5, 6.6.13 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 3п от 11 января 2017 г., Информация отделения Пенсионного фонда РФ по Алтайскому краю.
Способ представления зависит от численности застрахованных лиц.
Сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ сдаются:
– в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи – если среднесписочная численность составляет 25 и более человек за отчетный период;
– на бумаге (лично или по почте) или в электронном виде – при численности менее 25 человек за отчетный период. В этом случае сведения можно также представить на внешних носителях информации (дискетах, компакт-дисках, флеш-накопителях USB) в сопровождении бумажных носителей, заверенных подписью должностного лица страхователя и его печатью (при наличии).
Подтверждение: п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., информационное сообщение отделения Пенсионного фонда РФ по Чеченской Республике от 1 июня 2017 г.
Раздел 3 в составе расчета по страховым взносам необходимо подать в электронном виде по ТКС (или через личный кабинет), если в предшествующий расчетный (отчетный) период среднесписочная численность превышает 25 человек. Если этот критерий составляет 25 человек и менее, то отчитаться можно либо в электронном виде, либо на бумаге (в т. ч. по почте, в сопровождении магнитного носителя или без него).
Подтверждение: п. 10 ст. 431 Налогового кодекса РФ.
Куда представлять персонифицированные сведения
Представлять нужно в срок, установленный для каждого вида отчетности:
– в территориальное отделение налоговой инспекции по месту постановки на учет страхователя – раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в составе единого расчета по страховым взносам;
– в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации страхователя – ежемесячную упрощенную отчетность и сведения о страховом стаже;
– и в виде копии застрахованному лицу, в отношении которого представляются сведения в контролирующие ведомства, – в течение пяти календарных дней со дня обращения этого лица или в день прекращения с ним трудовых (гражданско-правовых) отношений. Выдать данные документы работодатель может непосредственно на руки работнику или направить ему по почте, предварительно известив об этом работника, например, по телефону (вопрос № 3 Обзора Роструда за март от 4 мая 2018 г.).
Период, за который работодатель должен передать работнику копии персонифицированных сведений, законодательством не установлен. В этом случае при запросе работником сведений оптимальным вариантом представляется выдача СЗВ-М за отчетный месяц и СЗВ-СТАЖ за отчетный (в т. ч. за текущий) год.
При предоставлении сведений работнику при его увольнении целесообразно следовать запросу данного работника и предоставить копии персонифицированных сведений за весь запрашиваемый им период, отработанный у работодателя (на случай, если указанные сведения не отражены на его индивидуальном лицевом счете). Аналогичному порядку стоит следовать при предоставлении сведений из раздела 3 РСВ (т.е. за последний отчетный период или запрашиваемый период).
Выдавать застрахованному лицу копию каждой из форм отчетности в полном объеме нельзя, так как в ней содержатся персональные данные всех работников, которые являются конфиденциальной информацией (п. 8 ст. 6 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.). Поэтому следует выдавать каждому работнику копию в виде выписки из формы, в которой содержатся только данные на конкретное застрахованное лицо (письмо Отделения Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области № В-4510-08/7361 от 3 апреля 2018 г.). При подаче отчетности в Пенсионный фонд РФ в электронном виде потребуется ее распечатать.
В случае, если в сведениях индивидуального (персонифицированного) учета содержатся неполные сведения о периодах работы либо отсутствуют сведения об отдельных периодах работы, документами, подтверждающими периоды работы, являются, в частности, трудовая книжка, трудовой договор, справки, выдаваемые работодателями, и др.
При этом записи в трудовой книжке могут быть заверены печатью (при ее наличии), на которой имеется указание на кадровую службу или содержится наименование структурного подразделения организации, филиала и т.д. Законодательство не ограничивает количество печатей, которые может иметь организация, их назначение, а также возможность нанесения на печать дополнительной информации.
При утрате первичной документации о стаже и заработке до 2002 года по причине стихийного бедствия или вследствие небрежного ее хранения, умышленного уничтожения и других подобных причин Пенсионный фонд РФ допускает установление периода работы на основании показаний двух и более свидетелей, работавших с заявителем в одной организации. В этом случае важна причина несохранности документов. Если они утрачены в связи со стихийным бедствием, то по свидетельским показаниям устанавливается весь период работы без ограничения. Если же документы утрачены вследствие небрежного хранения или умышленного уничтожения, то продолжительность стажа, установленная по свидетельским показаниям, не может превышать половины требуемого для назначения пенсии стажа.
При этом в качестве доказательства получения зарплаты за этот период могут быть приняты документы, косвенно подтверждающие заработанные суммы (расчетные книжки, партийные, комсомольские, профсоюзные билеты, учетные карточки, приказы и т д.). Характер работы и зарплата свидетельскими показаниями не подтверждаются.
Подтверждение: п. 3 ст. 14 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г., п. 10-17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 1015 от 2 октября 2014 г., письмо Пенсионного фонда РФ № 19-19/12397 от 16 августа 2017 г., информационное сообщение отделения Пенсионного фонда РФ по Томской области от 27 апреля 2017 г.
Вместе с тем работник может самостоятельно контролировать представление отчетности работодателем (в отношении него), например, через сервис "Личный кабинет гражданина" на сайте Пенсионного фонда РФ или через государственную информационную систему "Единый портал государственных и муниципальных услуг".
За непредоставление указанных сведений застрахованному лицу ответственности в законодательстве о персонифицированном учете не предусмотрено. Вместе с тем к работодателю может быть применена ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение трудового законодательства.
Подтверждение: п. 7 ст. 431, абз. 17 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 8, п. 4 ст. 11, ст. 14, 15 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г.
Между тем в случае получения отказа в предоставлении данной информации или при несогласии со сведениями, содержащимися в индивидуальном лицевом счете, застрахованное лицо на основании ст. 16 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г. вправе обратиться непосредственно в отделение Пенсионного фонда РФ или в суд. Порядок предоставления территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ государственной услуги по информированию застрахованных лиц о состоянии их индивидуальных лицевых счетов установлен Административным регламентом, утв. Минтрудом России № 38н от 16 января 2017 г. Работодатель также может обратиться от имени работника с запросом о предоставлении соответствующих сведений. Данные сведения предоставляются бесплатно в течение 10 дней после обращения (п. 13, 25 Административного регламента, утв. Минтрудом России № 38н от 16 января 2017 г.). При этом за непредоставление запрошенной информации ведомством или за нарушение порядка ее предоставления предусмотрены меры ответственности (ст. 5.39 КоАП, ст. 140 Уголовного кодекса РФ) в зависимости от степени ущерба (абз. 1 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).