В какой очередности проводятся платежи по банковскому счету при недостаточности денежных средств?

Проводятся в очередности, предусмотренной п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ (исключение – очередность платежей организации, которая находится в процессе ликвидации):

– первая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

– вторая очередь – списание по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и зарплаты работникам, работающим или работавшим по трудовому договору (контракту), а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

– третья очередь – списание по платежным документам на перечисление (выдачу) денежных средств для выплаты зарплаты работникам, с которыми заключен трудовой договор, а также по поручениям налоговых инспекций и ФСС России в погашение задолженности по уплате налогов, страховых взносов и сборов в бюджет (во внебюджетные фонды);

– четвертая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

– пятая очередь – списание по другим платежным документам (в т. ч. платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика) в порядке календарной очередности.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-02-07/2/28207 от 17 мая 2016 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-8/12408 от 11 июля 2016 г.).

Списание средств со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, проводится в порядке календарной очередности поступления документов этой очереди (абз. 7 п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ).

Данная очередность не может быть нарушена в случае ареста денежных средств на счете. При наложении судебным приставом-исполнителем ареста на денежные средства должника, находящиеся в банке, взыскание платежей проводится согласно той очереди, к которой они отнесены. Платежи предшествующей очереди списываются в первоочередном порядке.
Подтверждение: информационное письмо Президиума ВАС РФ № 6 от 25 июля 1996 г., письма Минфина России № 03-02-07/1/6344 от 4 марта 2013 г., № 03-02-07/1-118 от 11 мая 2012 г.

Если же банковский счет организации заблокирован (по решению налоговой инспекции), то банк вправе проводить по нему только ряд операций, в том числе очередность исполнения которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов (страховых взносов, сборов) (абз. 3 п. 1 ст. 76 Налогового кодекса РФ, ст. 855 Гражданского кодекса РФ).

При недостаточности денежных средств на банковском счете организации, которая находится в процессе ликвидации, платежи проводятся также с учетом особенностей очередности, которые установлены п. 1 ст. 64 Гражданского кодекса РФ.