Как заполнять платежное поручение на уплату страховых взносов?

Заполнять нужно в соответствии с правилами, приведенными в приложениях № 1, № 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г. При уплате страховых взносов третьим лицом заполнять нужно по общим правилам с учетом особенностей.

При заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов необходимо указывать следующие данные:

– в поле 101 "Статус плательщика" – одно из следующих значений статуса:

– "01" – если обязанность по уплате исполняет организация, производящая выплаты физическим лицам;
– "09" – если обязанность по уплате исполняет ИП, в том числе работодатель;
– "10" – если обязанность по уплате исполняет нотариус, занимающийся частной практикой;
– "11" – если обязанность по уплате исполняет адвокат, учредивший адвокатский кабинет, и т.д.
Подтверждение: приложение № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.;

– в поле 105 "Код ОКТМО" – значение кода муниципального образования, где находится получатель (налоговая инспекция), согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013). Данный показатель состоит из восьми знаков (цифр). При уплате страховых взносов в поле 105 указывается код ОКТМО в соответствии с расчетом по страховым взносам (п. 6 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.);

– в поле 106 "Основание платежа" – например, "ТП" (платежи текущего года), либо "ЗД" (при добровольном погашении задолженности по истекшим отчетным (расчетным) периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате), либо "ТР" (при погашении задолженности по требованию налоговой инспекции). В случае указания значения "0" налоговая инспекция при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относит поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, указанных в п. 7 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., руководствуясь законодательством о налогах и сборах;

– в поле 107 "Налоговый период" – период (в установленном формате), за который уплачиваются страховые взносы (например, "МС.02.2018" при перечислении страховых взносов за февраль 2018 года). Соответственно, страховые взносы за разные налоговые периоды перечисляются отдельными платежными поручениями (письмо ФНС России № ЗН-4-1/12498 от 12 июля 2016 г.).
Если показатель основания платежа имеет значение "ТР", в показателе налогового периода указывается срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции (например, "27.02.2018");

– в поле 108 "Номер документа" – "0" (если основание платежа имеет значение "ТП" или "ЗД"). Если страховые взносы уплачиваются по требованию налоговой инспекции, в данном поле проставляется номер такого требования. Знак номера ("N") не проставляется. При этом в поле 106 должно быть указано соответствующее значение "ТР";

– в поле 109 "Дата документа" – дата документа (в установленном формате), на основании которого уплачивается налог (сбор, взнос). Поскольку страховые взносы уплачиваются раньше подачи расчета и выбор данного показателя затруднителен, указывается "0" (письмо Минфина России № 02-08-12/7820 от 25 февраля 2014 г.). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим отчетным (расчетным) периодам при отсутствии требования налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ЗД") в показателе даты документа также указывается "0". При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ТР") в показателе даты документа нужно указывать дату требования налоговой инспекции;

– в поле 110 "Тип платежа" информация не указывается (Приказ Минфина России № 126н от 30 октября 2014 г., приложение 1 к Положению ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г., письмо Федерального казначейства № 07-04-05/05-215 от 3 апреля 2015 г.);

– в поле "Код" – "0". В общем случае в данном поле необходимо указывать УИН (уникальный идентификатор начисления), который состоит из 20 или 25 знаков, а при его отсутствии – "0" (п. 12 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.). При этом при перечислении сумм налогов (сборов, страховых взносов), рассчитанных плательщиком самостоятельно, УИН не формируется. Идентификатором начисления в данном случае является КБК (он состоит из 20 знаков и указывается в поле 104). Если налог перечисляет индивидуальный предприниматель, то есть в поле 101 проставлен статус "09", а УИН отсутствует, то указывать значение ИНН плательщика нужно обязательно (п. 4 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.).

При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-109 и "Код" платежного поручения нужно указывать "0". Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов не допускается.

При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в поле 104 "Код бюджетной классификации" нужно указать КБК в зависимости от вида страховых взносов.

Подтверждение: правила, приведенные в приложениях № 1, № 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г., Информация ФНС России от 23 декабря 2016 г., информация, размещенная на сайте ФНС России.

При этом страховые взносы перечисляются на основании отдельных платежных поручений, в частности:

– работодателями:

– на обязательное пенсионное страхование (см. Образец);
– на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой пенсии по дополнительным тарифам определенным категориям работников, имеющим право на досрочное назначение пенсии;
– на обязательное медицинское страхование (см. Образец);
– на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (см. Образец);

– индивидуальными предпринимателями (в отношении своего страхования):

– на обязательное пенсионное страхование (см. Образец);
– на обязательное медицинское страхование (см. Образец).

Подтверждение: п. 6 ст. 431 Налогового кодекса РФ.

Банк плательщика обязан проверить, в частности, максимальное количество символов, значения установленных реквизитов, их допустимость и соответствие в платежных поручениях (п. 2.6-2.7 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.). Однако обязанность проверять правильность заполнения самих реквизитов в части соответствия тому или иному налогу (сбору, страховому взносу) (номера КБК и т.п.) на банк не возложена.

В случае обнаружения плательщиком в платежном поручении ошибки в указании ряда реквизитов, которые позволяют определить принадлежность платежа, страховые взносы считаются уплаченными (обязанность исполненной). Например, при ошибке в КБК и (или) статусе плательщика с учетом особенностей, касающихся уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года (в т. ч. по взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года). В этом случае целесообразно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении платежа в ряде случаев в том же порядке, который применяется при уточнении налогового платежа. Это касается платежей, перечисленных после 31 декабря 2016 года.

Следует иметь в виду, что в отношении уплаченных работодателем и предпринимателем страховых взносов на пенсионное страхование, в том числе в фиксированном размере, уже учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, уточнение реквизитов данных платежей не производится (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая инспекция передает в фонд данные по уплате страховых взносов, сумма которых не превышает начисленные взносы. Так, например, плательщиком начислено по страховым взносам 100 руб., а уплата произведена на 150 руб. Значит, на индивидуальном лицевом счете учтено только 100 руб. без авансового платежа 50 руб. Как следует из разъяснений ФНС России, изложенных в письме № ЗН-4-22/11334 от 15 июня 2017 г., по данному платежу остается возможность уточнить реквизиты платежного поручения на сумму, не превышающую 50 руб.

Если ошибку обнаружит налоговая инспекция, то ее представители обязаны будут уведомить об этом плательщика по форме, приведенной в приложении № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-22/579 от 25 июля 2017 г.

При необходимости уточнить реквизиты платежных поручений по страховым взносам, уплаченным до 1 января 2017 года, такое заявление нужно подать в соответствующий фонд.

Порядок уточнения реквизитов в платежных поручениях при перечислении страховых взносов до 1 января 2017 года и после этой даты, а также алгоритм взаимодействия отделений Пенсионного фонда РФ и инспекций на местах в случае обнаружения ошибок в таких платежных документах утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-22/579 от 25 июля 2017 г.

Подтверждение: п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России и Пенсионного фонда РФ № ЗН-4-22/10626а/НП-30-26/8158 от 6 июня 2017 г., ФНС России № СА-4-7/19125 от 10 октября 2016 г., Информация УФНС России по Кемеровской области.

Если страховые взносы за плательщика уплачивает третье лицо, то заполнять платежное поручение нужно по общим правилам с учетом особенностей.

В отношении уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний действует иной (прежний) порядок (приложение № 4 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.). Администратор данных платежей с 2017 года не меняется, им по-прежнему остается ФСС России (см. Образец).

Также необходимо отметить, что еще до 2017 года в отношении страхователя фондами могут быть выставлены требования на уплату недоимки или инкассо. Если исполнение этих документов приходится на период с 2017 года, ряд их реквизитов являются недействующими (в частности, КБК на уплаты взносов в фонды, которые закрыты с 1 января 2017 года).

Другие вопросы по теме