Удерживать ли с материальной выгоды от пользования заемными средствами при предоставлении некредитной организацией (ИП) гражданину займа для погашения ипотечного кредита на покупку жилья?

Удерживать нужно, если соблюдается хотя бы одно из условий для признания дохода в виде материальной выгоды облагаемым НДФЛ.

Возникшая материальная выгода в виде экономии на процентах при пользовании заемными средствами освобождается от налогообложения НДФЛ по прямому указанию положения ст. 212 Налогового кодекса РФ в ряде случаев. В частности, если материальная в ыгода получена при пользовании займами от организаций (ИП), направленными на приобретение (строительство) жилья, земельных участков.

Однако заем, предоставленный организацией (ИП) гражданину-заемщику и израсходованный им на погашение ипотечного кредита, не является целевым займом, фактически израсходованным на приобретение жилья.

Вместе с тем при формировании налоговой базы по НДФЛ следует учитывать, что доход в виде материальной выгоды признается облагаемым НДФЛ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
– средства получены от организации (ИП), которая признана взаимозависимым лицом гражданина-заемщика либо с которой он состоит в трудовых отношениях;
– экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией (ИП) обязательства перед заемщиком (например, оплатой за поставленные гражданином товары (работы, услуги)).

Вывод: с материальной выгоды за пользование заемными средствами, которые организация (ИП) предоставила гражданину для погашения ипотечного кредита на покупку жилья, удерживать НДФЛ нужно при выполнении хотя бы одного из условий для признания дохода в виде материальной выгоды облагаемым НДФЛ.

Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/9-62 от 24 января 2012 г., № 03-04-05-01/727 от 7 октября 2009 г., № 03-04-05-01/440 от 5 июня 2009 г.