Как определить мощность двигателя (в т. ч. пересчитать, если она указана в кВт)?

Определить можно, как правило, на основании регистрационных документов на транспортное средство (например, паспорта транспортного средства, паспорта самоходной машины).

В целях расчета транспортного налога (авансовых платежей по нему) для транспортных средств, налоговой базой по которым является мощность двигателя, этот показатель должен быть выражен в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ). Если в регистрационных документах на транспортное средство указаны различные мощности двигателя в зависимости от вида топлива (бензин и газ), то при расчете транспортного налога должна учитываться максимальная паспортная мощность двигателя (письмо Минфина России № 03-05-05-04/35819 от 28 мая 2018 г.).

Порядок пересчета мощности двигателя, указанной не в лошадиных силах (л. с.), а в киловаттах (кВт), действующими нормативными актами, регулирующими порядок расчета транспортного налога, не определен. Ранее правила пересчета были приведены в п. 19 Методических рекомендаций, утв. Приказом МНС России № БГ-3-21/177 от 9 апреля 2003 г. Однако данный приказ утратил силу в связи с выходом Приказа ФНС России № ММВ-7-21/176 от 28 марта 2018 г.

Но несмотря на это до появления официально утвержденного порядка пересчета мощности двигателя, установленной в киловаттах (кВт), плательщику целесообразно применять ранее действовавшие правила.

В соответствии с этими правилами формула пересчета выглядит следующим образом:

Мощность двигателя, выраженная в киловаттах

1,35962

Мощность двигателя в лошадиных силах

Полученный результат округляют до второго знака после запятой.

Такая же формула пересчета используется и в целях расчета страховых взносов при обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (примечание к п. 5 приложения 2 к Указанию ЦБ РФ № 3384-У от 19 сентября 2014 г.).

В связи с неурегулированностью ситуации плательщик вправе обратиться в ФНС России или Минфин России за разъяснениями налогового законодательства относительно порядка пересчета мощности двигателя, установленной в киловаттах (кВт). Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.

Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган".

Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что плательщик следовал данным в этом документе разъяснениям (пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Если транспортное средство (автомобиль, самоходная машина или другой вид техники) имеет гибридный двигатель (несколько двигателей), налоговая база определяется на основании совокупной суммарной мощности двигателей (п. 5.9 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г., письма Минфина России № 03-05-04-04/58058 от 11 сентября 2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-21/18026 от 11 сентября 2017 г.), № 03-05-07-04/18 от 31 октября 2012 г.).

Ситуация, когда данные о мощности двигателя транспортного средства в технической документации отсутствуют, действующим законодательством не регламентирована. Ранее такая ситуация была разъяснена в п. 22 Методических рекомендаций, утв. Приказом МНС России № БГ-3-21/177 от 9 апреля 2003 г. Однако данный приказ утратил силу в связи с выходом Приказа ФНС России № ММВ-7-21/176 от 28 марта 2018 г.

Несмотря на это, до появления официально утвержденного порядка действий в данной ситуации плательщику целесообразно применять ранее действовавший порядок, который разрешал определять мощность двигателя на основании экспертного заключения завода-изготовителя, продавца техники или сервисного центра, осуществляющего обслуживание и ремонт аналогичных транспортных средств.

В связи с неурегулированностью ситуации плательщик вправе обратиться в ФНС России или Минфин России за разъяснениями налогового законодательства относительно порядка определения мощности двигателя при отсутствии данных о ней в технической документации. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.

При отсутствии данных о мощности двигателя водного транспортного средства (в т. ч. когда двигатель временно снят) следует применять налоговую ставку, установленную для водных транспортных средств, не имеющих двигателя, а налог рассчитывать с каждой единицы транспортных средств (пп. 1-3 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России № БС-4-21/9129 от 15 мая 2018 г., Минфина России № 03-05-04-04/13140 от 12 марта 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмами ФНС России № БС-4-11/4595 от 23 апреля 2018 г., № БС-4-11/4595 от 23 марта 2015 г.)).