Как определить лимит выручки для освобождения от уплаты?

Определить нужно путем подсчета выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, по данным бухучета без учета сумм самого налога (с учетом некоторых особенностей).

Для целей налогообложения НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов, которые связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) и получены как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ).

При этом под товаром в налоговом законодательстве понимается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ). То есть для целей налогообложения НДС выручку формирует в том числе доход от продажи основных средств, материалов и т.д.

Лимит выручки нужно рассчитывать исходя из суммы доходов по операциям, облагаемым этим налогом (в т. ч. по ставке 0 процентов). То есть при его расчете не следует учитывать доходы по операциям, не признаваемым объектом налогообложения и освобожденным от налогообложения.

Определять выручку нужно исходя из правил ее признания и отражения в бухучете (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г.).

Из расчета следует исключить, в частности, поступления, которые:
– связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) согласно ст. 162 Налогового кодекса РФ (например, страховые выплаты и санкции в случае неисполнения обязательств) (письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/43541 от 23 апреля 2010 г.);
– получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
– получены от реализации товаров (работ, услуг) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, при совмещении данного спецрежима и ОСНО (письмо Минфина России № 03-07-11/71 от 26 марта 2007 г.);
– получены при реализации подакцизных товаров (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г.).