Вправе ли организация учитывать в расходах затраты на оплату аренды квартиры для проживания работников, направляемых в командировку?

Вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, но только ту часть арендной платы, которая относится к периоду, когда в квартире проживали командированные работники.

При расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, организация вправе учитывать затраты на командировки на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В частности, к ним относятся расходы на наем жилого помещения, проезд к месту командировки и обратно, суточные и т.д.

При этом любые расходы в целях расчета налога на прибыль учитываются только в случае их экономической оправданности и документального подтверждения (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Затраты организации на оплату аренды квартиры за время, когда она пустует, являются экономически неоправданными, и их нельзя признать в составе командировочных расходов.

Вывод: затраты на оплату аренды квартиры для проживания работников, направляемых в командировку, организация вправе учитывать в составе прочих расходов только за период, когда в квартире проживали командированные работники.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-07/803 от 15 января 2016 г., № 03-03-06/1/178 от 25 марта 2010 г.

Момент признания таких расходов зависит от метода учета доходов и расходов, который организация использует при расчете налога на прибыль: метода начисления или кассового метода.

Другие вопросы по теме