×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Можно совмещать только с некоторыми режимами.
Спецрежим в виде ЕНВД может применяться организациями (индивидуальными предпринимателями) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом РФ.
Так, организация (ИП) вправе одновременно применять:
– спецрежим в виде ЕНВД – по отдельным видам деятельности в определенных муниципальных образованиях, где он введен (с учетом предусмотренных требований);
– и налоговые режимы ОСНО, УСН (при выполнении определенных условий), ПСН (с учетом предусмотренных требований), спецрежим в виде ЕСХН – по другим видам деятельности (либо в ряде случаев по тому же – например, ПСН) в данных муниципальных образованиях и (или) по этому же или другим видам деятельности в других муниципальных образованиях.
Например, можно одновременно применять ЕНВД и УСН по услугам общепита в ресторане с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв.м и в кафе с площадью зала обслуживания менее 150 кв.м.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/7434 от 18 февраля 2015 г., № 03-11-11/42180 от 22 августа 2014 г.
Вместе с тем нельзя одновременно применять УСН и ЕНВД на территории одного и того же муниципального района (городского округа) по одному виду деятельности (например, по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 150 кв.м).
Исключение – случай, когда в какой-то части ведение такого вида деятельности не признается "вмененным" видом деятельности для целей применения ЕНВД. Например, совмещать спецрежимы (при выполнении условий их применения) можно при розничной торговле запчастями на ЕНВД и моторными маслами на УСН, поскольку продажа ряда подакцизных товаров не переводится на ЕНВД).
В разных муниципальных образованиях совмещение спецрежимов правомерно в любом случае (при условии выполнения требований к их ведению и организации раздельного учета).
Подтверждение: п. 4 ст. 346.12, абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-06/2/73368 от 24 сентября 2019 г., № 03-11-11/90773 от 13 декабря 2018 г., № 03-11-06/3/50004 от 16 июля 2018 г., № 03-11-11/9389 от 17 февраля 2017 г., № 03-11-06/3/61231 от 25 октября 2015 г., № 03-11-11/32275 от 9 августа 2013 г., № 03-11-06/3/24980 от 1 июля 2013 г., № 03-11-06/3/24980 от 1 июля 2013 г., № 03-11-11/276 от 11 сентября 2012 г., ФНС России № ЕД-4-3/13971 от 1 августа 2013 г.
Также ЕНВД нельзя совмещать одновременно с ОСНО и УСН. То есть спецрежим в виде ЕНВД можно сочетать только с одним из них: либо с ОСНО, либо с УСН.
Подтверждение: п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/51596 от 8 сентября 2015 г.
Кроме того, ИП на ЕНВД не получится совмещать его со спецрежимом, предусматривающим уплату налога на профессиональный доход (НПД). Дело в том, что лица, применяющие иные специальные налоговые режимы, не вправе применять спецрежим в виде НПД. Соответственно, если ИП пожелает зарегистрироваться в качестве плательщика НПД, то ему необходимо отказаться от применения ЕНВД в соответствующем порядке.
Подтверждение: пп. 7 п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г., письмо Минфина России № 03-11-11/59887 от 8 августа 2019 г.
Налогоплательщики, которые наряду с предпринимательской деятельностью на ЕНВД уплачивают налоги в соответствии с иными режимами налогообложения (с которыми совмещение возможно), обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Подтверждение: п. 7 ст. 346. 26 Налогового кодекса РФ.