В каких случаях и в каком порядке заполнять в декларации раздел 4?

Заполнять нужно в соответствии с требованиями разд. IX Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., если плательщик:
– совершает экспортные операции, а также операции по экспорту товаров в государства – члены ЕАЭС или оказывает услуги по компенсации суммы НДС иностранным гражданам (tax free), которые имеют право на такую компенсацию на основании ст. 169.1 Налогового кодекса РФ;
– и собрал полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога 0 процентов. Такие документы необходимо приложить к декларации.
Подтверждение: абз. 16-18, 21-23 п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.

При заполнении раздела 4 декларации плательщик должен указать:

– ИНН, КПП, проставленные на титульном листе декларации;

– в поле "Порядковый номер страницы" – соответствующий номер страницы (заполняется сквозной нумерацией страниц начиная с титульного листа декларации);

– в строке 010 – коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г. (например, при реализации услуг по международной перевозке товаров указывается код "1010423", при реализации услуг по компенсации суммы НДС иностранным гражданам – код "1011431").

При этом приложение не содержит кода для отражения операций по реализации услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФоссии, по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Поэтому с целью их отражения в разделе 4 декларации до внесения соответствующих изменений налогоплательщик вправе указывать код "1011446" (письмо ФНС России № СД-4-3/18721 от 16 сентября 2019 г.);

– в строке 020 – налоговую базу, то есть стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), по которым в истекшем налоговом периоде подтверждена ставка 0 процентов (заполняется по каждому коду операции);

– в строке 030 – входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным для операций, в отношении которых подтверждена ставка НДС 0 процентов (заполняется по каждому коду операции). При этом в данной строке не отражаются суммы входного налога по товарам (работам, услугам), которые приняты к учету с 1 июля 2016 года и использованы для экспорта товаров, не отнесенных к сырьевым. Это связано с тем, что при экспорте несырьевых товаров входной НДС принимается к вычету в обычном порядке – при принятии товаров (работ, услуг) к учету (п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона № 150-ФЗ от 30 мая 2016 г.);

– в строке 040 – сумму НДС, рассчитанную в прошлых налоговых периодах с реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), в отношении которых не была подтверждена ставка НДС 0 процентов (заполняется по каждому коду операции);

– в строке 050 – сумму НДС к восстановлению, которая в прошлых налоговых периодах была принята к вычету (по операциям, в отношении которых ранее не было подтверждения ставки НДС 0 процентов) (заполняется по каждому коду операции);

– в строке 060 – код операции "1010447", приведенный в приложении № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;

– в строке 070 – сумму корректировки налоговой базы в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг));

– в строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг));

– в строке 090 – код операции "1010448", приведенный в приложении № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;

– в строке 100 – сумму, на которую корректируется налоговая база в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение цены реализованных товаров (работ, услуг);

– в строке 110 – сумму, на которую корректируется налоговая база в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое уменьшение цены реализованных товаров (работ, услуг);

– в строке 120 – итоговую сумму налога, исчисленную к возмещению по разделу 4. Данная строка заполняется, если по итогам отчетного периода итоговая сумма налога, исчисленная к вычету, превысила итоговую сумму налога к уплате. Показатель строки 120 рассчитывается по формуле:

– в строке 130 – итоговую сумму налога, исчисленную к уплате по разделу 4. Данная строка заполняется, если по итогам отчетного периода итоговая сумма налога, исчисленная к уплате, превысила итоговую сумму налога, предъявленного к вычету. Показатель строки 120 рассчитывается по формуле:

При заполнении раздела 4 декларации по НДС необходимо также соблюдать общие правила заполнения декларации по НДС.

Другие вопросы по теме