Как отразить отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков?

Отразить формирование резерва на предстоящую оплату отпусков нужно по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

При этом к счету 96 целесообразно открыть отдельный субсчет для учета операций по формированию и использованию резерва на предстоящую оплату отпусков. Например, он может называться "Резерв на предстоящую оплату отпусков".

Корреспондирующий с ним по дебету счет будет зависеть, в частности, от того, по какому структурному подразделению организации резервируются суммы для выплаты отпускных.

Проводки по созданию резерва за счет отчислений могут быть следующие:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, ...) КРЕДИТ 96 субсчет "Резерв на предстоящую оплату отпусков"
– произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.

Порядок (алгоритм) формирования резерва следует закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 7, 17, 18 ПБУ 1/2008).

Такой алгоритм должен учитывать:
– количество дней неиспользованного очередного (ежегодного) и дополнительных отпусков применительно к каждому работнику организации;
– среднедневную сумму расходов на оплату труда работника (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
– формирование резерва с учетом страховых взносов, которые должны быть начислены на отпускные.
Подтверждение: п. 3.50 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 49 от 13 июня 1995 г.

Соответственно, формула для расчета резерва по конкретному работнику может выглядеть следующим образом:

Отчисления в резерв на оплату отпусков или его корректировка в меньшую сторону должны производиться с периодичностью, определенной организацией (например, ежеквартально или ежемесячно по состоянию на отчетную дату).

Другие вопросы по теме