Представлять ли уточненную декларацию, если в установленный срок не были собраны документы, подтверждающие экспорт и применение ставки 0 процентов?

Представлять нужно.

Если организация вовремя не собрала пакет документов, подтверждающих экспорт и применение ставки 0 процентов, то НДС с экспортной реализации нужно будет заплатить по ставке 10 или 20 процентов (в зависимости от вида операции). Операции по реализации считаются совершенными на территории России, а значит, налог нужно начислить в момент их отгрузки. При этом входной налог по товарам (работам, услугам), использованным для неподтвержденных экспортных операций, можно принять к вычету.
Подтверждение: абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 2 п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

Вывод: если организация в установленный срок не собрала пакет документов, подтверждающих экспорт, то за период, в котором произошла отгрузка, нужно подать уточненную налоговую декларацию.

Данные о неподтвержденном экспорте нужно отразить в разделе 6 декларации по НДС.

Подтверждение: ст. 81 Налогового кодекса РФ, абз. 19, 22 п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.

Другие вопросы по теме