Платить ли пени за несвоевременную уплату налога, если экспорт не был подтвержден?

Платить нужно, если в результате неподтвержденной экспортной операции у организации образовалась недоимка по НДС.

Если организация не смогла подтвердить право на ставку НДС 0 процентов, то товары считаются реализованными на внутреннем рынке.

С них нужно начислить НДС по ставке 10 или 20 процентов на дату отгрузки (передачи товаров), а также принять к вычету суммы входного налога по товарам (работам, услугам), использованным в неподтвержденной экспортной операции.

Если сумма начисленного НДС превысит сумму вычетов, разницу нужно перечислить в бюджет. Так как эту сумму организация не заплатила вовремя, считая, что имеет право на ставку НДС 0 процентов, налоговая инспекция начислит пени.

Исключение - случай, когда у организации есть переплата, сумма которой покроет образовавшуюся недоимку.

Подтверждение: п. 9 ст. 167, ст. 75 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-15/140 от 28 июля 2006 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ШТ-6-03/840 от 22 августа 2006 г. (его выводы верны и в отношении ставки 20 процентов).

Другие вопросы по теме