×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Вправе перейти на УСН (или перейти на ОСНО) в следующих случаях:
– если организация (индивидуальный предприниматель) в добровольном порядке приняла решение о смене системы налогообложения;
– если на территории муниципального образования вид деятельности, которым занимается организация (индивидуальный предприниматель), больше не подпадает под деятельность, по которой можно применять спецрежим в виде ЕНВД;
– если организация (индивидуальный предприниматель) перестала вести деятельность, по которой можно применять спецрежим в виде ЕНВД, и снялась с учета в качестве плательщика единого налога;
– если по деятельности, по которой можно применять спецрежим в виде ЕНВД, в течение квартала превышены ограничения, установленные для физического показателя по соответствующему виду деятельности;
– если организация (индивидуальный предприниматель) начала вести предпринимательскую деятельность в рамках договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом) (при этом УСН можно применять только с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов).
Подтверждение: ст. 346.26, п. 1, 3 ст. 346.28, п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ.
При этом для перехода на УСН организация (индивидуальный предприниматель) должна соответствовать всем необходимым критериям (п. 2, 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).
Применять УСН сразу после перехода с уплаты ЕНВД можно, если организация (индивидуальный предприниматель):
– уже является плательщиком единого налога при УСН (например, по другому виду деятельности);
– либо прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, снялась с учета в качестве плательщика единого налога и начала вести новый вид деятельности, в отношении которого решила применять УСН.
Подтверждение: п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-09/59636 от 24 ноября 2014 г., № 03-11-06/2/32078 от 8 августа 2013 г., № 03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 г., ФНС России № ЕД-3-3/639 от 25 февраля 2013 г.
В общем случае (в т. ч. при добровольном переходе) УСН подлежит применению только с начала нового календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).
В некоторых случаях организация (индивидуальный предприниматель) обязана перейти на ОСНО в связи с тем, что применять УСН она не вправе. Это необходимо сделать в следующих ситуациях:
– если средняя численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
– если доля участия в организации других организаций превышает 25 процентов (за некоторыми исключениями) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
– если организация получила статус крупнейшего налогоплательщика.