В отношении каких доходов применять ставку 0 процентов?

Применять нужно в отношении следующих видов доходов:

1) дивидендов, полученных российскими организациями от организаций (зависимых лиц), при соблюдении определенных условий (пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ);

2) процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно (пп. 3 п. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ);

3) процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III (пп. 3 п. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ);

4) доходов от реализации (выбытия, погашения) акций (долей участия в уставном капитале другой российской организации), приобретенных после 1 января 2011 года, при соблюдении определенных условий (п. 4.1 ст. 284 Налогового кодекса РФ);

5) прибыли, полученной организацией – участником проекта "Сколково" после утраты права на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль, при одновременном выполнении следующих условий:
– в году, следующем за тем, в котором организация прекратила использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль (по причине того, что ее годовой объем выручки от реализации, рассчитанной в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ, превысил 1 млрд руб.), совокупный размер прибыли не превысил 300 млн руб.;
– организация не утратила статус участника проекта "Сколково".

Подтверждение: п. 5.1 ст. 284 Налогового кодекса РФ.

Также при расчете налога на прибыль специальную ставку 0 процентов вправе применять следующие организации:

1) сельскохозяйственные товаропроизводители, которые соответствуют критериям п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, а также относящиеся к ним рыбохозяйственные организации, отвечающие требованиям одновременно п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, если они не перешли на уплату ЕСХН.
Указанная ставка установлена в отношении деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей по реализации произведенной ими либо произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.
Подтверждение: п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса РФ;

2) организации, которые занимаются образовательной деятельностью, при соблюдении определенных условий (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) (п. 1.1 ст. 284 Налогового кодекса РФ);

3) организации, которые занимаются медицинской деятельностью, при соблюдении определенных условий (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) (п. 1.1 ст. 284 Налогового кодекса РФ);

4) организации – резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организации – резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер, – в части прибыли от деятельности на территории особой экономической зоны, резидентами которой они являются, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по деятельности на территории особой экономической зоны и вне ее.
Указанные организации вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация приобрела статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер). Право на применение ставки 0 процентов организация утрачивает с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором она утратила статус резидента указанной особой экономической зоны.

Подтверждение: п. 1.2 ст. 284 Налогового кодекса РФ.

Другие вопросы по теме