Вправе ли организация учитывать в расходах безнадежный долг до истечения срока исковой давности? У организации есть другие основания для признания задолженности безнадежной. Организация применяет метод начисления и не создает резерв по сомнительным долгам

Вправе учитывать в составе внереализационных расходов.

При расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов организация, не создающая резерв по сомнительным долгам, вправе учитывать суммы безнадежной дебиторской задолженности (пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Сумма безнадежной дебиторской задолженности признается с учетом НДС (если он был включен в стоимость товаров (работ, услуг), по оплате которых она возникла) (письмо Минфина России № 03-03-06/1/596 от 21 октября 2008 г.).

Долг признается безнадежным по различным основаниям. Одним из таких оснований является истечение срока исковой давности. При этом для того, чтобы считать задолженность безнадежной, достаточно наличия хотя бы одного из установленных п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ оснований.
Подтверждение: п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-07/37 от 8 августа 2012 г.

Вывод: безнадежную дебиторскую задолженность, по которой срок исковой давности еще не истек, но имеются другие основания для признания ее безнадежной, можно учитывать в составе внереализационных расходов. Она списывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором возникло первое по времени основание.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/1/373 от 22 июня 2011 г.

Организация должна документально подтвердить тот факт, что дебиторская задолженность является безнадежной (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Другие вопросы по теме