В каком случае работы, связанные с воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание), считаются реализованными (выполненными) в России?

Считаются реализованными (выполненными) в России, если воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания находятся на территории России.

Реализация (выполнение) работ облагается НДС, если происходит на территории России (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Место реализации (выполнения) работ по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту и техническому обслуживанию воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания (далее – судно) определяется местонахождением такого имущества (пп. 2 п. 1, пп. 2 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса России). Данные работы считаются выполненными на территории России, если в момент их выполнения судно находится в России. Если же судно находится на территории иностранного государства, работы считаются выполненными за пределами России и не облагаются НДС по российскому законодательству. Например, если российская организация выступает заказчиком работ по обследованию морского судна, находящегося в этот момент за пределами территории России, то НДС, согласно законодательству РФ, на их стоимость начислять не нужно. Такие работы считаются выполненными за пределами территории России.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/319 от 16 ноября 2011 г., № 03-07-08/30 от 4 февраля 2010 г., № 03-07-08/203 от 13 октября 2009 г.

Аналогичные правила определения места реализации (выполнения) указанных работ применяется и в отношении судов смешанного (река – море) плавания, которые принадлежат иностранным судовладельцам (письмо Минфина России № 03-07-08/272 от 19 сентября 2012 г.).

Другие вопросы по теме