Какие организации перечисляют ежеквартальные авансовые платежи?

Перечисляют следующие организации:

– организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала по данным налогового учета не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал;

– вновь созданные организации (в т. ч. приравненные к ним в целях уплаты налога на прибыль организации, которые перешли на ОСНО в обязательном порядке в связи с утратой права на применение УСН (спецрежимов в виде ЕНВД, ЕСХН)), у которых выручка от реализации не превышает 5 млн руб. за месяц или 15 млн руб. за квартал (если они не воспользовались правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли с месяца своего создания).

Обратите внимание: в связи с ситуацией, возникшей из-за распространения коронавируса, в течение 2020 года уплачивать ежеквартальные авансовые платежи можно, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала по данным налогового учета не превышали в среднем 25 млн руб. за каждый квартал (п. 2 ст. 2 Федерального закона № 121-ФЗ от 22 апреля 2020 г.).
То есть налогоплательщик, у которого за II, III, IV кварталы 2019 года и I квартал 2020 года доходы от реализации не превысили в среднем 25 млн руб. за каждый квартал, должен перейти на уплату только квартальных авансовых платежей. В этом случае при составлении налоговой декларации за I квартал 2020 года ему не нужно рассчитывать ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 года. Если же декларация уже представлена, то налогоплательщик вправе представить уточненную декларацию, исключив из нее ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 года (в подразделе 1.2 раздела 1 уточненной налоговой декларации – указать нули).
Подтверждение: письмо ФНС России СД-4-3/7843 от 13 мая 2020 г., Информация ФНС России от 15 мая 2020 г.

Перечислять ежеквартальные авансовые платежи (перейти на их уплату) организация вправе в том числе и в ситуации, когда она получает только внереализационные доходы (например, доходы в виде процентов по договору займа или положительной курсовой разницы), а доходы от реализации отсутствуют (письмо Минфина России № 03-03-06/1/79526 от 10 сентября 2020 г.);

– бюджетные учреждения;

– автономные учреждения;

– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство;

– некоммерческие организации, которые не имеют дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);

– участники простых товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности простого товарищества);

– участники инвестиционных товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности инвестиционного товарищества);

– инвесторы соглашений о разделе продукции (по доходам, полученным в рамках этих соглашений);

– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Подтверждение: п. 3 ст. 286, п. 5 ст. 287, абз. 3 п. 4 ст. 346.3, абз. 3 п. 4 ст. 346.13, п. 2.3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.