Как получить разъяснения налоговой инспекции по вопросам расчета и уплаты налогов (сборов, страховых взносов), по вопросам применения ККТ?

Получить разъяснения можно, обратившись в налоговую инспекцию по месту постановки на учет:
– в устной форме (если требуется оперативная информация);
– с письменным запросом;
– с запросом в электронном виде.
Подтверждение: пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 21, пп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 506 от 30 сентября 2004 г., письмо Минфина России № 03-11-11/13536 от 11 марта 2016 г.

Под разъяснениями в данном случае подразумевается информирование, то есть предоставление полной, достоверной и актуальной информации по интересующему вопросу, а не оказание консультационных услуг с описанием заявителю всех возможных вариантов решения проблемной ситуации, последствий каждого из них и предоставлением рекомендаций по оптимальному варианту решения (письмо ФНС России № ГД-4-19/25766 от 27 декабря 2018 г.).

У организации (ИП), которая ведет отдельные специфические виды деятельности, может возникнуть необходимость получить официальную информацию, разъясняющую нормы отраслевого регулирования, не относящегося к налоговому законодательству.
В этом случае она все равно может обратиться в ФНС (ИФНС) России, которая, в свою очередь, вправе запросить дополнительные сведения, необходимые для правильного расчета налогов, в том ведомстве, которое обладает необходимой компетенцией в соответствующей сфере. На основе полученных сведений ФНС (ИФНС) России должна в силу своей специализации в налоговых вопросах принять решение самостоятельно.
При этом ФНС (ИФНС) России не вправе переадресовывать налогоплательщиков за разъяснениями в иные ведомства, если вопрос требует специальных знаний по отдельным вопросам хозяйствования, влияющим на размер налоговых обязательств.
Подтверждение: Постановление Конституционного суда РФ № 34-П от 28 ноября 2017 г.

Однако ФНС (ИФНС) России вправе отказать в предоставлении разъяснений:
– по вопросам, не связанным с основной деятельностью налогоплательщика. Например, когда консалтинговая компания или организация, оказывающая бухгалтерские услуги, задает вопрос, связанный с налогообложением операций ее клиента, и при этом не действует в роли его уполномоченного представителя;
– по вопросам, заданным в отношении операций, которые могут возникнуть в будущем.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/12387 от 27 июня 2018 г., Решение ФНС России № АС-3-9/8743 от 27 декабря 2017 г.

При любом из вариантов отправки с запросом от имени организации (ИП) в налоговую инспекцию может обратиться либо ее (его) законный представитель, либо уполномоченный (ст. 26 Налогового кодекса РФ, пп. 2, 4 п. 27, п. 41, 55, 67 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г.).

Запрос в устной форме

Если организации (ИП) требуется оперативно получить информацию, то можно обратиться в налоговую инспекцию в устной форме следующими способами:
– обратиться лично к специалисту отдела по работе с налогоплательщиками;
– позвонить по бесплатному общефедеральному телефонному номеру единого контакт-центра 8(800)-222-22-22.
Подтверждение: п. 40-50 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г., п. 4.3.1, 4.3.3 Регламента, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г., п. 5 ст. 2 Федерального закона № 210-ФЗ от 27 июля 2010 г., Информация ФНС России от 13 апреля 2015 г.

Обратите внимание: в устной форме нельзя получить информацию:
– о состоянии расчетов по налогам (сборам, страховым взносам);
– об обязанности по их уплате.
Такую информацию можно получить только по письменному запросу или запросу в электронной форме.

Кроме того, данный формат обращения целесообразен для получения официального ответа от налоговой инспекции.

В обоих случаях при оформлении (формировании) запроса необходимо соблюдать требования, перечисленные в п. 18 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г.

Также в приеме запроса откажут по основаниям, перечисленным в п. 21 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г. Это касается всех запросов – в письменной, электронной и даже устной форме (кроме пп. 6, 9, 10 п. 21 в отношении подписей и исправлений). При наличии хотя бы одного из этих оснований запрос организации не будет принят к рассмотрению (п. 58, 76, 87, 102 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г.).

Запрос в письменной форме

Письменный запрос может быть представлен заявителем непосредственно, направлен по почте, передан в электронной форме без электронной подписи через сайт ФНС России (интернет-запрос) по адресу http://www.nalog.ru/rnXX/service/obr_fts/, где XX – код соответствующего субъекта РФ. Например, для организаций г. Москвы (код субъекта РФ – 77) данный сервис находится по адресу http://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/.

Составить запрос в письменном виде о получении информации можно в свободной форме (соблюдая требования п. 18 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г.) (см. Образец).

Подтверждение: п. 51-64, 79-95, 113-128 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г., п. 4.3.2 Регламента, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.

При этом в налоговых инспекциях на информационных стендах должны быть размещены образцы составления запросов, а также адреса их отправления (п. 2.2.1, 4.4.1.5, 4.4.1.6 Регламента, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.).

Запрос в электронной форме

Запрос в налоговую инспекцию (чтобы получить официальный ответ) можно направить в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи.
При этом можно использовать формы запроса (обращения) на получение информационных услуг, которые приведены в приложениях № 1 (запрос по ряду определенных вопросов), № 2 (обращение) к Методическим рекомендациям, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/196 от 13 июня 2013 г.
Правила и порядок направления указанных запросов содержатся в п. 65-78, 96-112, 129-140 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г., и в Методических рекомендациях, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/196 от 13 июня 2013 г.

Ответить на полученный запрос (в письменной форме или электронном виде) налоговая инспекция в общем случае должна в течение 30 календарных дней со дня его получения (в отношении справок о состоянии расчетов – в течение пяти рабочих дней, об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов – в течение 10 рабочих дней).
Подтверждение: п. 13 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г., п. 4.3.2.3 Регламента, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.

При обращении организации (ИП) за разъяснениями в налоговую инспекцию сотрудники инспекции должны придерживаться принципов и требований, приведенных в письме ФНС России № ОА-4-17/10527 от 14 июня 2016 г. Например, письменный ответ должен даваться по существу поставленных в обращении вопросов, а в личном разговоре недопустимы споры, дискуссии и действия, препятствующие вежливому общению.

Другие вопросы по теме