Как заполнять платежное поручение на уплату?

Заполнять налогоплательщику нужно в соответствии с правилами, приведенными в приложениях № 1, № 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г. При уплате налога третьим лицом заполнять нужно по общим правилам с учетом особенностей.

При заполнении платежного поручения на уплату ЕНВД (см. Образец) необходимо указывать следующие данные:

– в поле 101 "Статус плательщика" – "01" (организация) или "09" (индивидуальный предприниматель);

– в поле 105 "Код ОКТМО" – значение кода муниципального образования, где находится получатель (налоговая инспекция). В этом поле нужно указывать код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013). Данный показатель состоит из восьми знаков (цифр). При уплате ЕНВД в поле 105 указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (п. 6 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.);

– в поле 106 "Основание платежа" – "ТП" (платежи текущего года). При добровольном погашении задолженности по истекшим налоговым периодам – "ЗД", при уплате налога по требованию налоговой инспекции – "ТР". В случае указания значения "0" налоговая инспекция при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относит поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, указанных в п. 7 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., руководствуясь законодательством о налогах и сборах;

– в поле 107 "Налоговый период" – период (в установленном формате), за который уплачивается налог (например, "КВ.01.2020" при перечислении ЕНВД за I квартал 2020 года). При уплате налога по требованию в поле указывается конкретный срок уплаты, установленный в требовании (например, "20.04.2020");

– в поле 108 "Номер документа" – "0". Если налог уплачивается по требованию налоговой инспекции, в данном поле проставляется номер такого требования. Знак "№" не проставляется. При этом в поле 106 должно быть проставлено соответствующее значение – "ТР";

– в поле 109 "Дата документа" – дата документа (в установленном формате), на основании которого уплачивается налог. Если это текущие платежи, проставляется дата подписи декларации (расчета). Если налог уплачивается раньше подачи декларации либо выбор данного показателя затруднителен, допускается указывать "0" (письмо Минфина России № 02-08-12/7820 от 25 февраля 2014 г.). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ЗД") в показателе даты документа также указывается "0". При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ТР") в показателе даты документа нужно указывать дату требования налоговой инспекции;

– в поле 110 "Тип платежа" информация не указывается (Приказ Минфина России № 126н от 30 октября 2014 г., приложение 1 к Положению ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г., письмо Федерального казначейства № 07-04-05/05-215 от 3 апреля 2015 г.);

– в поле "Код" – "0". В данном поле необходимо указывать УИН (уникальный идентификатор начисления), состоящий из 20 или 25 знаков, а при его отсутствии следует указать "0" (п. 12 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.). Причем при перечислении сумм налогов (сборов), рассчитанных самостоятельно, УИН не формируется. Идентификатором начисления в данном случае является КБК (он состоит из 20 знаков и указывается в поле 104). Если налог перечисляет индивидуальный предприниматель (т.е. в поле 101 проставлен статус "09"), а УИН отсутствует, то указывать значение ИНН нужно обязательно (п. 4 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.).

При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-109 и "Код" платежного поручения нужно указывать "0". Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов не допускается.

При уплате ЕНВД, администратором которого является ФНС России, в поле 104 "Код бюджетной классификации" (КБК) нужно указать – 182 1 05 02010 02 1000 110.

Подтверждение: правила, приведенные в приложениях № 1, № 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., приложение № 1 к Приказу Минфина России № 207н от 29 ноября 2019 г., письмо ФНС России № ЗН-4-1/21600 от 9 декабря 2015 г., информация, размещенная на сайте ФНС России.

Банк плательщика обязан проверить, в частности, максимальное количество символов в платежных поручениях, а также значение установленных реквизитов, их допустимость и соответствие в платежных поручениях (п. 2.6-2.7 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.). Однако обязанность проверять правильность заполнения самих реквизитов в части соответствия тому или иному налогу (номера КБК и т.п.) на банк не возложена.

В случае обнаружения плательщиком в платежном поручении ошибки в указании ряда реквизитов (например, КБК и (или) статуса плательщика), которые позволяют определить принадлежность платежа, налог считается уплаченным (обязанность исполненной). Однако целесообразно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № СА-4-7/19125 от 10 октября 2016 г.).

Если ЕНВД за налогоплательщика уплачивает третье лицо, то заполнять платежное поручение нужно по общим правилам с учетом особенностей.

Другие вопросы по теме