Как вновь зарегистрированному индивидуальному предпринимателю встать на обязательный учет в Пенсионном фонде РФ, ФСС России, ФОМС?

Процедура постановки на учет зависит от основания постановки на учет: как ИП без работников или ИП-работодателя.

При этом следует учитывать, что помимо обязательного учета во внебюджетных фондах ИП вправе вступить в добровольные правоотношения в рамках обязательного пенсионного (социального) страхования и, соответственно, для этих целей тоже должен встать на учет в отдельно установленном порядке (ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.).

В отношении порядка учета самозанятых граждан – плательщиков НПД существуют особенности. ИП – плательщики НПД являются застрахованными лицами только в системе обязательного медицинского страхования. Одновременно они являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию, в том числе в отношении самих себя (пп. 2 п. 1 ст. 10, пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г.). При этом отдельно вставать на учет в ФОМС не нужно (уплачивать самостоятельные взносы плательщики НПД не должны, взнос компенсируется за счет уплаты самого налога). В отношении иных видов обязательного страхования самозанятые лица, уплачивающие НПД, не являются застрахованными лицами. Как страхователи-работодатели они также не регистрируются, поскольку в рамках спецрежима НПД не могут выступать в данном качестве. Вместе с тем если плательщик НПД нанимает исполнителя по гражданско-правовому договору, то в отношении него он признается страхователем в общем порядке. Также плательщики НПД могут вступать в правоотношения по добровольному страхованию.

ИП без работников

Регистрация ИП в Пенсионном фонде РФ и ФОМС в связи с уплатой взносов за самого себя происходит без его участия.

Постановка на учет в Пенсионном фонде РФ производится в течение трех рабочих дней после получения отделением от налоговой инспекции сведений о регистрации физического лица в качестве ИП (сведений из ЕГРИП).
Факт постановки на учет в Пенсионном фонде РФ подтверждает документ, который может быть направлен ИП в электронном виде (по сети Интернет, в т. ч. через Единый портал государственных и муниципальных услуг или по адресу электронной почты, если он указывался при регистрации в ЕГРИП).
Получение уведомления в письменной форме на бумажном носителе не является обязательным. Его можно получить по запросу в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ в течение трех рабочих дней.
Подтверждение: пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Регистрация ИП в ФОМС в качестве страхователя по обязательному медицинскому страхованию в отношении себя проходит в том же порядке, что и постановка на учет в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ, – на основании сведений, которые передает налоговая инспекция. Участия ИП в этой процедуре не требуется.
Подтверждение: ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г.

В ФСС России ИП обязан встать на учет только в качестве работодателя (нанимателя). Взносы на социальное страхование за себя в обязательном порядке он не уплачивает (п. 6 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

При этом с 1 января 2017 года положения п. 7.2 ст. 83 Налогового кодекса РФ предусматривают обязанность физических лиц самостоятельно встать на учет в налоговой инспекции по месту жительства (месту пребывания) в качестве плательщика страховых взносов на основании заявления, представляемого в любую налоговую инспекцию. Форма (формат) соответствующего заявления утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-14/4 от 10 января 2017 г.

Буквальное толкование данных положений Налогового кодекса РФ с указанием на всех физических лиц, которые являются плательщиками страховых взносов, предусматривает обязанность по подаче заявления в налоговую инспекцию в том числе для ИП (как самозанятых, так и работодателей), зарегистрированных в данном качестве с 2017 года. Однако в связи с тем, что в п. 7 ст. 83 Налогового кодекса РФ, являющимся общим по отношению к п. 7.2, говорится о постановке на учет граждан, не являющихся ИП, а в информации, указываемой в соответствующем заявлении, отсутствуют реквизиты для указания сведений о регистрации гражданина как ИП, можно предположить, что данные положения все-таки распространяются на граждан, не зарегистрированных в данном качестве.

Подтверждает это и практика непринятия налоговыми инспекциями на местах заявлений от ИП о постановке на учет как плательщиков страховых взносов, а также Информация ФНС России, размещенная на сайте ведомства.

До официальных разъяснений контролирующих ведомств подобные заявления самозанятые ИП вправе не подавать. Совершить действия по постановке на учет таких страхователей контролирующие ведомства могут на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП. В отношении ИП-работодателей подобную обязанность также можно не исполнять, поскольку информация, содержащаяся в заявлении, не позволяет установить, по каким основаниям ИП признается страхователем.

ИП-работодатели

Как работодатель (наниматель) ИП подлежит постановке на учет в качестве страхователя во всех фондах в связи с заключением с другим гражданином трудового и (или) гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг (в отношении взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено в договоре с исполнителем).

Процедуры постановки на обязательный учет различаются для Пенсионного фонда РФ, ФОМС и ФСС России.

Так, вопрос о порядке постановки ИП-работодателей на учет в Пенсионном фонде РФ и ФОМС законодательно не урегулирован.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. постановка на учет в Пенсионном фонде РФ физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы, происходит на основании сведений, полученных из налоговой инспекции, о постановке таких лиц на учет. Однако в положениях закона не уточнено, о каких физических лицах (зарегистрированных в качестве ИП или нет) идет речь в статье.

В то же время из смысла пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. можно сделать вывод о том, что специальная постановка на учет в Пенсионном фонде РФ ИП в качестве работодателя не предусмотрена. Сведения об ИП как о плательщике страховых взносов в отношении выплат в пользу застрахованных лиц в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ передадут налоговые инспекции на основании информации, содержащейся в расчете по страховым взносам (утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/470 от 18 сентября 2019 г.). То есть при заключении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ подавать заявление в фонд ИП не требуется (письмо ФНС России № БС-4-11/1628 от 31 января 2017 г.). Кроме того, по сообщению ряда региональных отделений Пенсионного фонда РФ, отдельный регистрационный номер страхователю-ИП не присваивается. ИП, организовавшие свою деятельность в качестве работодателей с 2017 года, регистрируются в фонде под единым номером, изначально полученным при регистрации в качестве самостоятельного плательщика взносов. Именно этот номер нужно использовать в том числе для целей оформления отчетности СЗВ-М.

неопределенность в применении положений п. 7.2 ст. 83 Налогового кодекса РФ ко всем физическим лицам (в т. ч. ИП), которые являются плательщиками страховых взносов по любому основанию.

В ФОМС страхователи, в том числе ИП-работодатели, подлежат постановке на учет на основании сведений об их регистрации, полученных из налоговой инспекции (ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г.).

В территориальном отделении ФСС России ИП в качестве работодателя (нанимателя) должен зарегистрироваться по месту жительства одновременно по двум видам обязательного социального страхования:
– по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
– и (или) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если постановка ИП на учет в ФСС России обусловлена только заключением гражданско-правового договора, то вставать на учет по первому виду обязательного социального страхования (ВНиМ) не нужно.
Подтверждение: ст. 2.1, п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 1, 4 Порядка, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г.

Постановка на учет осуществляется бесплатно (п. 8, 26-27 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 214 от 22 апреля 2019 г., п. 8, 26-27 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 215 от 22 апреля 2019 г.).

Для постановки на учет ИП может лично обратиться в любое территориальное отделение ФСС России независимо от места жительства или места постановки на регистрационный учет страхователя. Для этого ИП в течение 30 календарных дней со дня заключения с первым из принимаемых работников трудового договора (либо гражданско-правового договора – при наличии в нем условия об уплате страховых взносов) в выбранный им территориальный фонд должен представить:

1) заявление на регистрацию:

– по форме из приложения № 1 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС России № 215 от 22 апреля 2019 г., – при заключении трудового договора;
– по форме из приложения № 1 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС России № 214 от 22 апреля 2019 г., – при заключении гражданско-правового договора (см. Образец);

2) документ, удостоверяющий личность, – при представлении документов на личном приеме;

3) копию трудовой книжки или копию трудового договора, заключенного с первым из принятых на работу работников, и (или) сведения о трудовой деятельности такого работника, и (или) копию гражданско-правового договора, в соответствии с которыми страхователь обязан уплачивать в ФСС России страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Представленные (направленные) копии трудовой книжки или трудового договора должны быть нотариально заверены. Если представляются подлинники вышеуказанных документов, копии документов заверяются работниками территориального отделения ФСС России.

Если на момент подачи заявления о регистрации ИП отчитался в Пенсионный фонд РФ по принятым работникам по форме СЗВ-ТД, то копию трудовой книжки или копию трудового договора, заключенного с первым из принятых работников, для регистрации представлять не обязательно (представляются по собственной инициативе ИП). Информация о наличии трудовых отношений с работниками, а также о направленных в Пенсионный фонд РФ сведениях по форме СЗВ-ТД указывается в заявлении о регистрации.
Представлять в ФСС России документы, подтверждающие государственную регистрацию ИП (например, лист записи ЕГРИП), сам ИП также не обязан.
Эти документы (лист записи ЕГРИП и сведения из СЗВ-ТД) ФСС России может получить и самостоятельно в рамках межведомственного взаимодействия.

Подтверждение: п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., пп. 3-5 п. 1 ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., п. 7, 8, 11, 13 Порядка, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г., пп. "а" п. 15, п. 13, 16-18, 21, 39, 62 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 215 от 22 апреля 2019 г., пп. "а" п. 15, п. 13, 16-18, 21, 40 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 214 от 22 апреля 2019 г.

Подать документы можно также:
– направив их по почте. В этом случае к документам также прилагается копия документа, удостоверяющего личность физического лица;
– через уполномоченного представителя (в т. ч. при направлении через почту). В этом случае представителем предъявляются документ, подтверждающий соответствующие полномочия, а также документ, удостоверяющий личность уполномоченного представителя;
– в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, в том числе через личный кабинет на Едином портале государственных и муниципальных услуг, получив доступ ко всем услугам. При регистрации этим способом копия документа, удостоверяющего личность физического лица (в т. ч. уполномоченного лица), не требуется. Если документы подаются через уполномоченного представителя, то необходимо приложить документ, подтверждающий соответствующие полномочия;
– через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ). Этот способ возможен, только если в МФЦ оказывается такая услуга и реализовано взаимодействие ФСС России и МФЦ.

Подтверждение: п. 11-12 Порядка, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г., п. 6 ст. 2 Федерального закона № 210-ФЗ от 27 июля 2010 г., п. 15, 17, 38 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 214 от 22 апреля 2019 г., п. 15, 17, 37 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 215 от 22 апреля 2019 г.

Регистрация производится в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения территориальным отделением фонда по месту жительства страхователя последнего документа (сведений), необходимого для регистрации страхователя (п. 14 Порядка, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г., п. 10 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 214 от 22 апреля 2019 г., п. 10 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 215 от 22 апреля 2019 г.).

По результатам постановки на учет территориальное отделение ФСС России оформляет и отдает ИП, как правило, способом, указанным им в заявлении:
– уведомление по форме из приложения № 2 к Порядку, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г. (при регистрации в связи с заключением трудового договора);
– уведомление по форме из приложения № 3 к Порядку, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г. (при регистрации в связи с заключением гражданско-правового договора);
– уведомление о размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме из приложения № 6 к Порядку, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г.

Подтверждение: пп. 3, 4 п. 14, п. 15 Порядка, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г., п. 9, 72-76 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 214 от 22 апреля 2019 г., п. 9, 71-75 Административного регламента, утв. Приказом ФСС России № 215 от 22 апреля 2019 г.

Обратите внимание: в случае изменения места жительства ИП-работодателю также требуется подать заявление о регистрации в качестве страхователя в связи с изменением места жительства по форме, предусмотренной приложением № 3 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС России № 215 от 22 апреля 2019 г., а также предъявить документ, удостоверяющий личность и подтверждающий адрес места жительства страхователя, либо его копию. При поступлении в фонд сведений о внесении записи в ЕГРИП об изменении места жительства ИП территориальное отделение по прежнему месту жительства в течение трех рабочих дней направляет учетное дело страхователя в отделение фонда по новому месту жительства.
Подтверждение: разд. V Порядка регистрации, утв. Приказом Минтруда России № 202н от 29 апреля 2016 г., информация Новосибирского регионального отделения ФСС России.

Для перерегистрации в Пенсионном фонде РФ и в ФОМС участие ИП-работодателя, как и ИП без работников, не требуется (ч. 4 ст. 17 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г., пп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.).

В случае выявления факта нарушения срока регистрации в органах ФСС России ИП могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере:
– при нарушении срока до 90 дней – 5000 руб.;
– при нарушении срока более чем на 90 дней – 10 тыс. руб.
Подтверждение: п. 1 ст. 19, ст. 26.28 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Кроме того, за нарушение срока регистрации во внебюджетных фондах ИП может быть привлечен и к административной ответственности в виде штрафа в размере от 500 руб. до 1000 руб. (ст. 2.4, 15.32 КоАП РФ).

При этом необходимо учитывать, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности.