Как отразить перемещение объекта основных средств, если подразделение-получатель не выделено на отдельный баланс?

Отразить нужно внутренними записями по счету 01 "Основные средства" или счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в зависимости от назначения основных средств:
– счет 03 используется в отношении основных средств, которые предназначены для предоставления за плату во временное пользование (для сдачи в аренду);
– счет 01 используется во всех остальных случаях.

Кроме того, к счетам учета основных средств целесообразно открыть дополнительные субсчета. Например, к счету 01:
– "Основные средства, переданные в эксплуатацию";
– "Основные средства, переданные в обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс".

К счету 03:
– "Имущество для передачи в аренду" ("Имущество для передачи в лизинг");
– "Основные средства, переданные в обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс".

Проводки в этом случае могут быть следующими:

ДЕБЕТ 01 субсчет "Основные средства, переданные в обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс" КРЕДИТ 01 субсчет "Основные средства, переданные в эксплуатацию"
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства, переданного в подразделение, не выделенное на отдельный баланс;

ДЕБЕТ 03 субсчет "Основные средства, переданные в обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс" КРЕДИТ 03 субсчет "Имущество для передачи в аренду" ("Имущество для передачи в лизинг")
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства, переданного в подразделение, не выделенное на отдельный баланс.

Сумма начисленной амортизации по основному средству, которое подлежит перемещению, отражается внутренней записью с использованием счета 02 "Амортизация основных средств". При этом к счету 02 целесообразно открыть субсчета, например:
– "Амортизация основных средств, переданных в эксплуатацию";
– "Амортизация основных средств, переданных в эксплуатацию в структурное (обособленное) подразделение, не выделенное на отдельный баланс".

Проводка в этом случае может быть следующей:

ДЕБЕТ 02 субсчет "Амортизация основных средств" КРЕДИТ 02 субсчет "Амортизация основных средств, переданных в эксплуатацию в структурное (обособленное) подразделение, не выделенное на отдельный баланс"
– отражена сумма начисленной амортизации по основному средству, переданному в структурное (обособленное) подразделение, не выделенное на отдельный баланс.

Подтверждение: сч. 01, 02, 03 Инструкции к Плану счетов.

Другие вопросы по теме