×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Относятся организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые соответствуют критериям, установленным ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. и Постановлением Правительства РФ № 265 от 4 апреля 2016 г. Подробнее все необходимые требования (критерии) представлены в таблице.
При определении статуса субъекта малого предпринимательства для организации (малое или микропредприятие) следует учитывать, что значение имеют не только количественные показатели деятельности (раздел 1 таблицы), но и доля участия в ее капитале других лиц (раздел 2 таблицы), а также отнесение организации к определенной категории лиц (раздел 3 таблицы).
Кроме того, при определенных условиях организацию (ИП) можно отнести к микропредприятиям независимо от численности работников и суммы доходов (но для организаций – при выполнении критерия по доле участия других лиц в капитале).
Подтверждение: ч. 1, 3 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.
В частности, акционерные общества могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства (малым (в т. ч. микро-) предприятиям) в определенных случаях. А именно – если они одновременно отвечают количественным ограничениям деятельности (раздел 1 таблицы) и при этом:
– доля участия в их капитале государственных образований общественных и религиозных организаций и фондов не превышает 25 процентов голосующих акций общества;
– и (одновременно) доля участия других организаций (иностранных организаций и организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства) – не более 49 процентов голосующих акций общества. Или (вместо этого условия) организация относится к тем лицам, что поименованы в разделе 3 таблицы. Например, ее акции обращаются на организованном рынке ценных бумаг и отнесены к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Но независимо от вышеназванных условий АО с единственным акционером будет считаться микропредприятием в течение первого года его создания, а точнее, в период создания с 1 июля текущего календарного года по 31 июня года, следующего за текущим календарным годом.
К количественным показателям (ограничениям) деятельности относятся:
1) среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год. Данный показатель имеет предельное значение:
– 15 человек – для микропредприятий;
– 100 человек – для малых предприятий;
2) доход от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год. Данный показатель ограничен значением:
– 120 млн руб. – для микропредприятий;
– 800 млн руб. – для малых предприятий.
При этом доходы определяются в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (например, в соответствии со ст. 248-250 Налогового кодекса РФ) и суммируется по всем ведущимся видам деятельности и применяемым налоговым режимам.
Подтверждение: п. 2, 3 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г., Постановление Правительства РФ № 265 от 4 апреля 2016 г., письмо Минфина России № 03-11-06/2/4870 от 30 января 2018 г.
Категория организации (ИП), за некоторыми исключениями, определяется в соответствии с наибольшим по значению показателем:
– среднесписочной численностью работников;
– доходом от предпринимательской деятельности.
Например, организация (ИП) со средней численностью работников 14 человек (подпадающая по этому критерию под категорию микропредприятия), но с размером выручки более 120 млн руб., но менее 800 млн руб. (подпадающая по этому критерию под категорию малого предприятия) в соответствии с данным правилом будет являться малым предприятием.
Случаи, когда при оценке статуса используется только один количественный критерий:
– организация (хозяйственное общество и хозяйственное партнерство) получила статус участника проекта "Сколково". Статус субъекта предпринимательства таких организаций определяется только в зависимости от значения среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (без учета показателя о доходе). Объясняется это тем, что такие организации используют право на освобождение от представления налоговой отчетности, по которой определяется доход от деятельности за предшествующий календарный год;
– ИП в предшествующем календарном году вел деятельность без наемных работников. Статус таких ИП определяется только в зависимости от величины полученного дохода.
Напомним: количественные критерии не распространяются на вновь созданные организации (ИП), признаваемые микропредприятиями в особом порядке (т.е. это вновь созданные организации, вновь зарегистрированные ИП) и ИП, применяющие только ПСН).
Подтверждение: п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.
Малое (в т. ч. микро-) предприятие меняет (утрачивает) свою категорию (статус) в случае:
– нарушения количественных показателей деятельности (раздел 1 таблицы) в течение трех календарных лет подряд – по истечении этих трех лет, то есть на четвертый год (ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г., письма Минэкономразвития России № Д28и-913 от 11 апреля 2016 г., № Д05и-1163 от 10 сентября 2015 г.).
Отсюда можно было бы сделать вывод, что исключение из реестра из-за превышения предельных ограничений по доходам и численности работников тоже возможно только по итогам трех лет. Однако на практике налоговая инспекция и суды считают по-другому: норма ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. регулирует исключительно порядок изменения категории субъекта МСП. А вопрос об исключении организации из реестра с изменением категории субъекта МСП никак не связан. И если по итогам хотя бы одного года допущено несоответствие критериям МСП по численности работников или доходам, из реестра могут исключить правомерно (например, постановления Арбитражного суда Волго-вятского округа № Ф01-14557/2020 от 30 ноября 2020 г. по делу № А28-18117/2019, Арбитражного суда Московского округа № Ф05-18312/2018 от 27 ноября 2018 г.). Например, если доходы организации за 2020 год превысили предельное значение в 2 млрд руб. или среднесписочная численность работников превысила 250 человек, то 10 июля текущего года ее могут убрать из реестра независимо от того, что в предыдущие годы количественные ограничения не выходили за пределы. Такой вывод можно сделать и из разъяснений ФНС России в письме № ГД-4-14/16894 от 25 августа 2017 г.;
– нарушения критерия по доле участия в капитале организации других лиц (раздел 2 таблицы) – с даты, когда изменение долей в уставном капитале будет зарегистрировано в ЕГРЮЛ. Исключение: нарушен критерий 2.2. таблицы, но организация относится к категориям, перечисленным в разделе 3 таблицы, поэтому продолжает относиться к субъектам малого предпринимательства;
– прекращения отнесения организации к определенной категории лиц (раздел 3 таблицы) – с даты такого прекращения в зависимости от категории лиц. Исключение: организация не нарушала критерии 2.1 и 2.2 таблицы, поэтому продолжает относиться к субъектам малого предпринимательства.
Сведения об организациях (ИП), отвечающих условиям отнесения их к субъектам малого предпринимательства, вносятся в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП), который ведет ФНС России (в т. ч. в целях использования льгот, установленных законодательством для субъектов малого предпринимательства).
Он размещен на официальном сайте ФНС России.
Для включения в реестр (исключения из него) субъектам МСП не нужно самим подавать какие-либо документы. Соответствующие данные о них в реестр МСП внесет (исключит из него) ФНС России. Для этого используются сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, сведения о среднесписочной численности работников, сведения о доходе за предыдущий календарный год и другие данные (в т. ч. подаваемые в налоговую службу другими организациями и ведомствами – например, держателями реестров владельцев ценных бумаг). Сведения, содержащиеся в этом реестре, являются общедоступными в течение пяти календарных лет, следующих за годом их размещения.
Подтверждение: ст. 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.
В общем случае статус малого (в т. ч. микро-) предприятия не нужно подтверждать каким-либо специальным документом (например, свидетельством). Достаточно наличия у организации (ИП) документов, которые свидетельствуют о соблюдении приведенных выше условий (например, реестра акционеров, налоговой и бухгалтерской отчетности, сведений о среднесписочной численности работников и т.д.), и (или) того, что она указана в реестре МСП (что можно проверить в любой момент).
Однако считать попадание или непопадание организации (ИП) в реестр абсолютным критерием признания или непризнания малым (в т. ч. микро-) или средним предприятием нельзя.
Например, при обращении за мерами поддержки, предусмотренными Федеральным законом № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г., независимо от включения в реестр МСП вновь созданной организации (ИП) нужно подтвердить свое соответствие всем необходимым критериям, заполнив заявление по форме, утв. Приказом Минэкономразвития России № 113 от 10 марта 2016 г. (ч. 5 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.).
Субъекты МСП (в т. ч. малые (микро-) предприятия) имеют право на множество льгот, преференций, в том числе на различные формы поддержки от федеральных, региональных и местных властей, Корпорации развития МСП и ее дочерних обществ, организаций из инфраструктуры поддержки субъектов МСП. Особенности их предоставления предусмотрены в ст. 16-25 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.
Даные о субъектах МСП – получателях такой поддержки, а также отдельные сведения об оказанной им помощи включаются в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства – получателей поддержки (реестр МСП – получателей поддержки) (ст. 8 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.).
Самозанятые на НПД в правах на получение поддержки в рамках Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. приравнены к субъектам МСП. Поэтому сведения о них и об оказании им такой помощи также включаются в реестр МСП – получателей поддержки. Однако это не дает им самого статуса субъекта МСП.
Сведения реестра МСП – получателей поддержки общедоступны и размещаются на сайте ФНС России.
Подтверждение: ст. 8, 14.1 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.