Какая ответственность предусмотрена за непредставление (несвоевременное представление) декларации плательщиком налога?

Предусмотрена ответственность:
– налоговая – в отношении организации или индивидуального предпринимателя;
– административная – в отношении должностных лиц организации-налогоплательщика.

Налоговая ответственность: налоговая инспекция может оштрафовать организацию (ИП) по ст. 119 Налогового кодекса РФ:
– за непредставление декларации;
– или за несвоевременное представление;
– или за ее представление в бумажной форме в случаях, когда нужно делать только в электронном виде (в этом случае декларация также считается непредставленной);
– или если представленная после 1 июля 2021 года декларация признана непредставленной по особым основаниям (в т. ч. из-за несоответствия контрольным соотношениям) (п. 4.1-4.2 ст. 80, п. 5.3-5.4 ст. 174, абз. 4 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, ч. 6 ст. 9 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).

Исключение: штраф не применяется в некоторых особых случаях, когда срок представления декларации по НДС законодательно не установлен (т.е. отсутствует состав налогового правонарушения) (ст. 109 Налогового кодекса РФ). Например, если ИП, утративший право на ПСН, не представил декларации по НДС за периоды до даты утраты права на ПСН, за которые у него появилась обязанность рассчитать и уплатить этот налог.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/2029 от 23 января 2015 г., ФНС России № ЕД-4-15/4706 от 24 марта 2015 г.

Кроме того, за несвоевременное представление декларации налоговая инспекция может применить меры обеспечительного характера, в частности – вынести решение о приостановлении (блокировке) операций по банковским счетам, а также переводов электронных денежных средств организации или индивидуального предпринимателя (п. 3, 11 ст. 76 Налогового кодекса РФ).

Административная ответственность: если организация не представила (несвоевременно представила) декларацию, суд по заявлению налоговой инспекции может привлечь должностное лицо организации (например, руководителя) к ответственности в виде предупреждения или штрафа (ч. 1 ст. 15.5, ч. 1 ст. 23.1, п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

ИП как должностное лицо к административной ответственности не привлекается. Причем это справедливо и в тех случаях, когда он лично осуществляет права и обязанности должностных лиц в своем бизнесе (руководителя, главного бухгалтера и т.п.).
Подтверждение: примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г.

В ряде случаев должностные лица организации могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст. 198-199 Уголовного кодекса РФ.

Если иностранная организация, которая должна сдать декларацию по "налогу на Google", не представит ее в срок, то налоговая инспекция в течение 30 календарных дней со дня истечения этого срока направит уведомление о необходимости ее представить (п. 3.1 ст. 88, п. 8 ст. 174.2 Налогового кодекса РФ).

Другие вопросы по теме