Субсидии на карантин и на нерабочие дни

Постановлением Правительства РФ № 1513 от 7 сентября 2021 г. в условиях пандемии предусмотрена частичная компенсация затрат бизнеса в виде:
– субсидии на карантин, выплачиваемой в связи с ведением в 2021 году деятельности в муниципальном образовании, где властями субъекта РФ в особом порядке введены антиковидные ограничения;
– субсидии на нерабочие дни, выплачиваемой в связи с ноябрьскими "президентскими каникулами" и внедрением в 2021 году различных антиковидных мер и ограничений (в т. ч. QR-кодов, "бесковидных территорий" и т.д.).

Получатели субсидий

При выполнении ряда условий субсидии на карантин и на нерабочие дни предоставляются:
– субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) – организациям и ИП;
– и социально ориентированным некоммерческим организациям (СОНКО).

Организации могут получить обе субсидии, в том числе по деятельности обособленных подразделений.

Субъекты МСП, ведущие деятельность, связанную с производством (реализацией) подакцизных товаров, также вправе получить субсидию.

Условия для получения субсидий

Для субъектов МСП

Субсидия на карантин	Субсидия на нерабочие дни
Есть в реестре МСП на 10 июля 2021 года
В муниципальном образовании, где в особом порядке введены антиковидные ограничения (карантин), находится (по данным ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или Единого реестра налогоплательщиков): – место нахождения получателя субсидии, его обособленных подразделений; – место жительства получателя субсидии и (или) место ведения деятельности на ПСН	–
Код основного вида деятельности в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 10 июля 2021 года указан в Перечне из приложения № 3 к Постановлению Правительства РФ № 1513 от 7 сентября 2021 г.	Код основного вида деятельности в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 10 июля 2021 года указан в Перечне из приложения № 5 к Постановлению Правительства РФ № 1513 от 7 сентября 2021 г.
Подано заявление на субсидию по форме из приложения № 2 к Постановлению Правительства РФ № 1513 от 7 сентября 2021 г.	Подано заявление на субсидию по форме из приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ № 1513 от 7 сентября 2021 г.
На дату направления заявления: – организация не находится в процессе ликвидации (не прекращена деятельность ИП, он не снят с учета); – не введена процедура банкротства; – нет решения об исключении из ЕГРЮЛ (ЕГРИП)
На 1 июля 2021 года нет совокупной задолженности по налогам и страховым взносам более 3000 руб. (по данным ИФНС на дату направления заявления и с учетом переплаты по налогам и страховым взносам)

Для СОНКО

Условия получения субсидий для этой категории получателей установлены п. 4 и 4.1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 1513 от 7 сентября 2021 г.

Размер субсидий

Внимание: ограничена максимальная сумма двух субсидий. Она не должна превышать произведения двух МРОТ (25 584 руб.) и количества человек, на которое заявляются (получены) эти субсидии.

Субсидия на карантин

Сумма этой субсидии рассчитывается исходя из:

– МРОТ, установленного по состоянию на 1 января 2021 года (12 792 руб.);

– количества работников организации (ИП) за июнь 2021 года.

ИП (как с работниками, так и без) также получают субсидию на самих себя.

Количество работников за июнь 2021 года, указанное в заявлении на получение субсидии, не может быть больше количества, указанного в разделе 3 РСВ за полугодие 2021 года или расчете 6-НДФЛ (раздел 2 – по ставке 13 процентов), если часть обособленных подразделений либо головное отделение организации и (или) место деятельности ИП в связи с применением ПСН находится вне пределов одного муниципального образования либо группы муниципальных образований;

– коэффициента, учитывающего срок действия ограничительных мер (карантина):

– если ограничения введены на срок менее четырех недель (не менее двух из которых приходятся на 2021 год), то выплачивается половина субсидии, то есть применяется коэффициент 0,5;
– если на срок от четырех недель (не менее двух из которых приходятся на 2021 год), то субсидия выплачивается полностью, то есть применяется коэффициент 1.

Таким образом, субсидия на карантин будет рассчитываться по следующим формулам.

Для организаций:

12 792 руб.

×

Количество работников в июне 2021 года

×

Коэффициент продолжительности ограничительных мер (0,5 или 1)

=

Сумма субсидии

Для ИП с работниками:

12 792 руб.

×

(

Количество работников в июне 2021 года

+

1

)

×

Коэффициент продолжительности ограничительных мер (0,5 или 1)

=

Сумма субсидии

Для ИП без работников:

12 792 руб.

×

Коэффициент продолжительности ограничительных мер (0,5 или 1)

=

Сумма субсидии

Субсидия предоставляется не более одного раза за каждые две недели ограничительных мер, но не более чем в совокупности за максимальный период (четыре недели).

Внимание: ограничена максимальная сумма субсидии на карантин. Она не должна превышать произведения МРОТ (12 792 руб.) и количества человек, на которое заявляется (получена) эта субсидия.

Субсидия на нерабочие дни

Сумма этой субсидии рассчитывается исходя из:

– МРОТ, установленного по состоянию на 1 января 2021 года (12 792 руб.);

– количества работников организации (ИП) за июнь 2021 года.

ИП (как с работниками, так и без) также получают субсидию на самих себя.

Количество работников за июнь 2021 года определяется на основании данных в разделе 3 РСВ, представленного за полугодие 2021 года.

Таким образом, субсидия на нерабочие дни будет рассчитываться по следующим формулам.

Для организаций:

12 792 руб.

×

Количество работников в июне 2021 года

=

Сумма субсидии

Для ИП с работниками:

12 792 руб.

×

(

Количество работников в июне 2021 года

+

1

)

=

Сумма субсидии

Для ИП без работников:

12 792 руб.

=

Сумма субсидии

Субсидия предоставляется один раз.

Процедура получения субсидий

Подача заявлений на субсидии

Заявления на субсидии нужно подать в ИФНС:

– по субсидии на карантин – по форме из приложения № 2 к Постановлению Правительства РФ № 1513 от 7 сентября 2021 г. в течение двух месяцев со дня, когда в региональное УФНС России было направлено решение о введении ограничений (карантина) в субъекте РФ (это делается в течение одного рабочего дня с даты принятия такого решения);

– по субсидии на нерабочие дни – по форме из приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ № 1513 от 7 сентября 2021 г. в период с 1 ноября по 15 декабря 2021 года.

Заявления можно подать:
– в электронной форме по ТКС;
– в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика – юридического лица (личный кабинет налогоплательщика – ИП);
– по почте.

Рассмотрение заявления

ИФНС, получив от организации (ИП) заявление на субсидию, проверит, соответствует ли заявитель всем необходимым условиям, сверит данные, указанные в заявлении, со сведениями, имеющимися в ее распоряжении (в т. ч. по количеству работников, реквизитам банковского счета, указанным для получения субсидии).

В течение пяти рабочих дней со дня направления организацией (ИП) заявления ИФНС рассчитывает субсидию и передает данные в Федеральное казначейство. Оно не позднее трех рабочих дней со дня их получения перечислит субсидию получателю и в течение двух рабочих дней после этого уведомит о перечислении ФНС России, которая, в свою очередь, не позднее трех рабочих дней после этого проинформирует организацию (ИП) о том, что перечислена субсидия. Для этого предусмотрены формы:
– уведомления из письма ФНС России № БС-4-11/15387 от 1 ноября 2021 г. – о перечислении субсидии на нерабочие дни;
– уведомления из письма ФНС России № БС-4-11/13117 от 15 сентября 2021 г. – о перечислении субсидии на карантин.

Отказать в субсидии могут, если:
– заявитель не соответствует всем необходимым требованиям;
– в заявлении указаны неполные и (или) недостоверные сведения либо они не соответствуют данным ИФНС (например, в части информации о счете);
– нарушен срок представления заявления;
– нарушен порядок оформления и представления заявления (оно не подписано или подписано неуполномоченным лицом, представлено не в ту ИФНС);
– заявитель не сдавал РСВ и расчеты 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

Об отказе в получении субсидии также сообщат по форме, рекомендованной письмом ФНС России № БС-4-11/13117 от 15 сентября 2021 г.

Если будет установлено, что субсидия получена неправомерно (в т. ч. из-за искажения налоговой отчетности), ее нужно вернуть.

Учет и налогообложение

Полученные субсидии освобождены от налогообложения налогом на прибыль, а соответственно, УСН, ЕСХН и НДФЛ (у ИП на ОСНО) (пп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.5, п. 82 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Расходы за счет таких субсидий, соответственно, не учитываются при налогообложении (п. 48.26 ст. 270, п. 1-2 ст. 346.16, п. 2-3 ст. 346.5, ст. 221 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, доходы в виде оплаты труда в размере, не превышающем 12 792 руб. на одного работника, выплаченные (начисленные) работодателями, получившими субсидию на нерабочие дни и COVID-мероприятия, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 89 ст. 217, пп. 17 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ). Освобождение действует однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.
При этом льгота применяется в отношении каждого работника независимо от количества (состава) персонала на момент начисления (выплаты) вознаграждений и от суммы полученной работодателем субсидии (письмо ФНС России № БС-4-11/592 от 21 января 2022 г.). Например, если работодатель получил субсидию на 9 человек, а зарплата за ноябрь 2021 года начислена и выплачена 11 работникам, то зарплата (часть зарплаты) в размере 12 792 руб. не облагается страховыми взносами и НДФЛ (соответственно) у каждого из 11 работников.

В отношении взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уточнений нет. Поэтому безопаснее не исключать выплаты из базы (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).

Входной НДС по расходам, понесенным за счет указанных субсидий, можно принять к вычету. Специальные правила, которые запрещают применение вычета, а ранее принятый к вычету налог обязывают восстановить, на коронавирусные субсидии не распространяется (п. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

В бухучете указанных сумм особенностей нет – они учитываются как госпомощь (ПБУ 13/2000).

---

Другие вопросы по теме