×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Установить нужно с учетом следующих факторов:
1) категории, к которой относится работодатель (наниматель) – плательщик взносов.
В зависимости от этого можно применять общие или пониженные тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
Общие тарифы для расчета взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на 2015 год приведены в ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и п. 2 ст. 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Пониженные тарифы и полный перечень плательщиков-страхователей, которые вправе их применять, приведены в ст. 58, 58.1, 58.4, 58.5, 58.6 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.
Если страхователь имеет право на применение нескольких пониженных тарифов, то он вправе выбрать наиболее льготный (выгодный) из них (Информация ФСС России от 21 июля 2015 г. (в части порядка обложения выплат работников, являющихся инвалидами I, II и III групп) – выводы, содержащиеся в этом документе, верны в любых случаях применения пониженных тарифов);
2) категории работника (застрахованного лица), в пользу которого производится выплата.
Так, к выплатам в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, страхователь вправе применять пониженный тариф в размере 0 процентов до 2027 года (ч. 3.3 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 11 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.).
Кроме того, в отношении выплат отдельным категориям граждан, имеющим право на досрочное назначение пенсии, также применяются дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (ст. 33.2 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.). При этом следует иметь в виду, что освобождение от уплаты страховых взносов, определяемых по основным тарифам, с выплат членам экипажей судов не влечет за собой освобождение от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в отношении указанных лиц.
Подтверждение: письмо Минтруда России № 17-4/В-435 от 12 сентября 2014 г.
Что касается иностранных работников, то в отношении данной категории застрахованных лиц действует целый ряд особенностей:
а) в отношении выплат иностранным работникам, имеющим статус временно пребывающих, установлен специальный тариф в части социального страхования в размере 1,8 процента. Эта ставка применяется плательщиками по общим тарифам. В отношении плательщиков, которые применяют пониженные тарифы, такая ставка действует только при работе в организациях, перечисленных в п. 4-6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (в частности, в организациях, которые ведут деятельность в области информационных технологий).
При этом страховые тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ применяются в общем порядке (страховые взносы в ФОМС с выплат данным работникам не уплачиваются).
Подтверждение: ч. 3 ст. 58, ч. 3 ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.;
б) в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг на территории России) граждан из государств – членов ЕАЭС, постоянно проживающих в них, применяются:
– тарифы и условия их применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России, – в части взносов на обязательное социальное и медицинское страхование;
– тарифы и условия их применения, действующие на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России), – в части взносов на обязательное пенсионное страхование.
Подтверждение: ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г., письмо Минтруда России № 17-3/ООГ-268 от 13 марта 2015 г.;
3) достижения предельной величины базы для начисления в пользу одного застрахованного работника (в части взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование для плательщиков, применяющих общие и пониженные тарифы).
В отношении плательщиков, которые применяют общие тарифы, в части взносов на обязательное пенсионное страхование имеет значение достижение предельной величины выплат в пользу застрахованных лиц. Так, например, в 2015 году с выплат, превышающих сумму 711 тыс. руб. на одного работника в год, нужно заплатить взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 процентов.
При расчете страховых взносов на обязательное социальное страхование общий тариф применяется к доходам в пользу работника, пока их сумма не превысила установленную предельную величину. В частности, в 2015 году она составляет 670 тыс. руб. При достижении данного порога плательщик (страхователь) прекращает начисление указанных страховых взносов.
В отношении плательщиков, которые применяют пониженный тариф, имеет значение только достижение предельной величины базы. После этого начисление взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование прекращается.
На дополнительный тариф (в отношении отдельных категорий граждан независимо от применяемого к ним тарифа в целом) применение предельных величин базы не распространяется.
Подтверждение: ч. 4, 5.1 ст. 8, п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ст. 33, 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., Постановление Правительства РФ № 1316 от 4 декабря 2014 г., письмо Минтруда России № 17-3/В-37 от 30 января 2015 г.
Исключением из приведенного порядка применения тарифов являются случаи, когда страховые взносы не начисляются вовсе, – например, с выплат временно пребывающим высококвалифицированным иностранным специалистам. Они не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного (социального, медицинского) страхования, соответственно, на суммы выплат им страховые взносы, в том числе по дополнительному тарифу, не начисляются (ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г., п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.).