Удерживать ли со стоимости имущества, которое получает учредитель (участник) ООО в связи с ликвидацией организации?

Удерживать нужно.

Учредители (участники) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость в случае ликвидации общества (абз. 7 п. 1 ст. 8 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.).

При расчете налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы гражданина, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Организация, от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, является налоговым агентом и должна исполнять его обязанности, в частности – удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Вывод: при выплате дохода в виде денежных средств, передаче имущества или имущественных прав (например, дебиторской задолженности), получаемых участником при ликвидации организации, нужно удерживать НДФЛ.
При передаче имущества, которое получает участник в связи с ликвидацией организации, НДФЛ рассчитывается со стоимости переданного имущества на дату, указанную в акте приема-передачи данного имущества. В случае передачи видов имущества, в отношении которых установлена обязанность регистрации перехода права собственности, дата получения дохода определяется как день регистрации права на соответствующее имущество (письма Минфина России № 03-04-05/47871 от 16 августа 2016 г., ФНС России № БС-3-11/3876 от 24 августа 2016 г.).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов гражданина при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

В случае невозможности в течение налогового периода (календарного года) исполнить обязанности налогового агента организации необходимо надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и гражданина (получателя дохода) (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/30627 от 27 мая 2016 г., № 03-04-05/27768 от 9 июня 2014 г., ФНС России № БС-4-11/11055 от 21 июня 2016 г.

При это участник при расчете налога вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму имущественного вычета в размере:

– документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли (взноса в уставный капитал).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:
– расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
– расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества;

– доходов, полученных гражданином в результате прекращения участия в обществе, не превышающих в целом 250 тыс. руб. за налоговый период. Этот порядок применим также при отсутствии соответствующих подтверждающих документов.

Подтверждение: пп. 1 п. 1, пп. 1-2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/67515 от 20 ноября 2015 г.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налоговой инспекцией на основании декларации, поданной учредителем по форме 3-НДФЛ по окончании года получения дохода после расчета с кредиторами при ликвидации организации (п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/30627 от 27 мая 2016 г.).

Другие вопросы по теме