×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Служат основанием:
– заявление работника;
– документы, подтверждающие наличие на обеспечении у работника ребенка (детей) соответствующего возраста;
– документы, подтверждающие сумму дохода (облагаемого по ставке 13 процентов), полученного работником с начала года;
– документы, подтверждающие право на получение вычета в увеличенном размере (2800 руб., 6000 руб., 12 тыс. руб. или 24 тыс. руб.), если оно у работника есть.
Форма заявления гражданина о предоставлении вычета законодательством не установлена. Соответственно, составлено оно может быть в свободной форме (см., например, Заявление работника о получении у налогового агента стандартного вычета по НДФЛ на ребенка).
Оформлять такое заявление ежегодно не обязательно, то есть одно заявление может являться основанием для применения стандартного налогового вычета в течение нескольких лет. Однако при этом одновременно должны быть соблюдены следующие условия:
– право на получение стандартного вычета у работника не изменилось;
– заявление является бессрочным (т.е. срок окончания предоставления вычета в нем не указан) и в нем не указана конкретная сумма предоставляемого вычета (в случае, если размер вычета изменился, например, в результате изменения норм законодательства).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/30997 от 8 мая 2018 г., № 03-04-05/8-131 от 26 февраля 2013 г., № 03-04-05/1-551 от 8 августа 2011 г., УФНС России по г. Москве № 20-15/227433 от 26 декабря 2017 г.
Кроме заявления работник должен представить документы, подтверждающие право на вычет (пп. 4 п. 1, абз. 1 п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Конкретный перечень таких документов законодательством не установлен. Поэтому комплект документов может различаться в зависимости от конкретной ситуации (письма Минфина России № 03-04-05/4309 от 1 февраля 2016 г., УФНС России по г. Москве № 20-15/227433 от 26 декабря 2017 г.). Кроме того, при решении вопроса о периодичности представления документов для подтверждения права на вычет следует исходить из их привязки к конкретному налоговому периоду. Если представленный работником документ может подтвердить право на применение стандартного вычета только в одном налоговом периоде, то действие такого документа не распространяется на последующие периоды (письмо Минфина России № 03-04-05/30997 от 8 мая 2018 г.).
При этом стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом с начала налогового периода (года) вне зависимости от того, в каком месяце работником представлены соответствующее заявление и подтверждающие документы (письмо УФНС России по г. Москве № 20-15/227433 от 26 декабря 2017 г.).
В данном случае представляемые документы должны свидетельствовать о том, что:
– у работника есть ребенок (дети) соответствующего возраста, который находится на его обеспечении (содержании);
– суммарный доход работника, облагаемый по ставке 13 процентов (кроме дивидендов) и рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 тыс. руб.
Кроме того, работник может представить документы, которые подтверждают его право на получение вычета в увеличенном размере (2800 руб., 6000 руб., 12 тыс. руб. или 24 тыс. руб.).
Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.
К документам, подтверждающим нахождение на обеспечении у работника детей соответствующего возраста, в частности, относятся:
– копия свидетельства о рождении ребенка (письмо Минфина России № 03-04-05/56445 от 2 октября 2015 г.);
– копия свидетельства о браке или копия паспорта с отметкой о регистрации брака (для супруга (супруги) родителя (приемного родителя)) (письмо Минфина России № 03-04-06/5-249 от 5 октября 2011 г.);
– копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью (для приемных родителей);
– копия решения об установлении опеки или попечительства над ребенком (для опекуна, попечителя);
– копия соглашения (постановления суда, исполнительного листа) об уплате алиментов (если один из родителей платит алименты на содержание ребенка), а также документы, подтверждающие их уплату (письма Минфина России № 03-04-05/46762 от 10 августа 2016 г., № 03-04-05/14392 от 18 марта 2015 г., № 03-04-05/8-1179 от 11 октября 2012 г.);
– копия справки, подтверждающей инвалидность ребенка (если ребенок – инвалид);
– справка жилищно-коммунальной службы (ТСЖ, ЖСК, городской поселковой и сельской администрации) о проживании ребенка совместно с родителями (родителем и его супругом (супругой)) или заявление родителя о том, что супруг (супруга) фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (если место регистрации одного из родителей (супруга (супруги) родителя) отличается от места регистрации ребенка).
Справку о месте жительства ребенка и его родителя можно также получить через Единый информационно-расчетный центр (ЕИРЦ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/80095 от 7 ноября 2018 г., № 03-04-05/8-18 от 15 января 2013 г., № 03-04-05/8-209 от 21 февраля 2012 г., УФНС России по г. Москве № 20-15/227433 от 26 декабря 2017 г.;
– справка из учебного заведения, которой подтверждается, что ребенок (в возрасте от 18 до 24 лет) обучается по очной форме или является слушателем очной формы обучения (письма Минфина России № 03-04-05/56445 от 2 октября 2015 г., № 03-04-06/8422 от 19 марта 2013 г.), за исключением курсантов – требование об очной форме обучения не относится к ним, поэтому в справке из учебного заведения данная форма обучения может быть не указана (письмо Минфина России № 03-04-05/14139 от 15 марта 2016 г.).
Справку образовательного учреждения требуется представлять в каждом налоговом периоде, в котором сохраняется право на вычет (письма Минфина России № 03-04-05/30997 от 8 мая 2018 г., УФНС России по г. Москве № 20-14/019281 от 5 марта 2012 г.). Если в начале года ребенок обучался по очно-заочной (вечерней) форме, а потом был переведен на очную форму, то необходимо представить справку из учебного заведения, подтверждающую такой перевод и его дату (письмо Минфина России № 03-04-06/8-241 от 15 августа 2012 г.). Конкретные сроки представления справки законодательно не установлены, поэтому работодатель может установить их самостоятельно (письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/019281 от 5 марта 2012 г.).
При обучении за границей данная справка должна иметь перевод на русский язык (письмо Минфина России № 03-04-06/8-289 от 27 октября 2011 г.).
При этом стандартный вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска. В этом случае для получения данного вычета работнику помимо вышеуказанной справки следует также представить копию приказа о предоставлении обучающемуся академического отпуска (письмо ФНС России № БС-4-11/3877 от 10 марта 2016 г.);
– удостоверение беженца (свидетельство о предоставлении временного убежища на территории России), в котором указаны сведения о несовершеннолетних детях. В этом случае для получения вычета других документов не требуется. Если в целях его предоставления необходимо определить, каким по счету является ребенок, налоговому агенту следует предоставить свидетельство о рождении ребенка (детей), выданное в иностранном государстве. При этом данный документ должен быть удостоверен в установленном порядке (например, для беженцев из государств – членов СНГ документ, выданный компетентным органом, должен быть переведен на русский язык и скреплен гербовой печатью).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-07/70587 от 3 декабря 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/21862 от 14 декабря 2015 г.).
При этом договорная (платная) основа обучения не имеет значения для получения работником стандартного налогового вычета на ребенка (письмо Минфина России № 03-04-05/56445 от 2 октября 2015 г.).
Кроме того, если ребенок находится за границей, то представленные налоговому агенту документы должны быть заверены компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
Документом, который содержит сведения о доходах (облагаемых по ставке 13 процентов), полученных работником с начала года, является справка по форме 2-НДФЛ. Данный документ необходим для подтверждения совокупного дохода, если родитель был принят на работу не с начала года. В противном случае справка гражданином не подается, поскольку решение о предоставлении стандартного вычета на ребенка работодатель принимает сам исходя из суммы дохода, выплаченного работнику.
Документами, которые подтверждают право на вычет в увеличенном размере, могут быть, в частности:
– экземпляр заявления одного из родителей об отказе от вычета с приложением документов, подтверждающих правомерность такого отказа (т.е. удостоверяющих право на вычет у родителя, заявившего отказ).
При этом родитель, отказывающийся от получения вычета, должен ежемесячно сообщать работодателю второго родителя сумму своего дохода, полученного с начала года (например, представляя справку по форме 2-НДФЛ). Это связано с необходимостью подтверждать соблюдение условий предоставления стандартного налогового вычета на ребенка при отказе от него одного родителя в пользу другого (в частности, непревышение предельной величины дохода (350 тыс. руб.) в отношении доходов родителя, заявившего отказ). Соответственно, родитель, в пользу которого отказались от вычета, должен ежемесячно представлять такой документ своему работодателю. В противном случае родитель, производящий отказ, утрачивает право на получение налогового вычета и, соответственно, не вправе отказаться от его получения в пользу другого родителя.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/82118 от 14 ноября 2018 г., № 03-04-05/36143 от 22 июня 2016 г., № 03-04-05/8-640 от 18 мая 2012 г., № 03-04-05/8-341 от 21 марта 2012 г.;
– копии свидетельства о смерти супруга (супруги) и паспорта, в котором отсутствует штамп о заключении повторного брака, или извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния по форме № 35 о заключении повторного брака (для вдов (вдовцов)) (письмо Минфина России № 03-04-05-01/83 от 27 февраля 2009 г.);
– копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
– справка по форме № 25, выданная органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака), – если отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении внесены со слов матери. Если сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении ребенка не внесены вовсе (стоит прочерк), то справка по форме № 25 для подтверждения права на вычет в увеличенном размере не требуется (письма Минфина России № 03-04-05/5-516 от 1 сентября 2010 г., № 03-04-05-01/588 от 24 июля 2009 г.);
– документ из органов опеки и попечительства о том, что ребенку назначен единственный опекун (если вычет получает опекун), копия договора о передаче ребенка в приемную семью, копия удостоверения приемного родителя (письма Минфина России № 03-04-05/35117 от 16 июня 2016 г., № 03-04-06/8-32 от 4 февраля 2013 г., ФНС России № ЕД-4-3/8054 от 30 апреля 2013 г., которое согласовано с Минфином России (письмо № 03-04-07/8325 от 18 марта 2013 г.)).
Если в дальнейшем сообщенные сведения (в частности, из последних четырех видов представленной единожды документации) не меняются, то повторно представлять такие документы не нужно (письмо Минфина России № 03-04-05/1-657 от 23 мая 2012 г.). Копии всех представляемых документов в нотариальном удостоверении не нуждаются (письмо ФНС России № ЕД-4-3/8418 от 23 мая 2012 г.).