В каком размере предоставлять стандартный вычет на ребенка, если его родители разведены?

Предоставлять можно:
– либо каждому из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей, приемных родителей) в размерах, предусмотренных абз. 1-10 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (в зависимости от количества у каждого из них детей и наличия инвалидности у детей);
– либо одному из родителей (приемных родителей) в удвоенном размере (с учетом особенностей) – при отказе от вычета другого родителя (приемного родителя).

Вычет предоставляется в отношении доходов, по которым организация (индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом.

Стандартные вычеты на ребенка предоставляются в определенных размерах каждому из родителей (приемных родителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых он находится (абз. 1-11 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

То есть право каждого из родителей (приемных родителей) на вычет в таком размере не зависит от факта нахождения в браке или в разводе со вторым родителем ребенка, а также от факта заключения повторного брака. Главным критерием для предоставления вычета является нахождение ребенка у родителя на обеспечении.

Так, например, если разведенный отец не проживает вместе с ребенком, то право на стандартный вычет у него возникает только при условии перечисления им алиментов (письмо Минфина России № 03-04-05/42907 от 11 мая 2023 г.). В этом случае помимо общепринятых документов (в частности, заявления на вычет, копий свидетельства о рождении ребенка и свидетельства о расторжении брака) разведенному родителю, выплачивающему алименты, нужно представить работодателю:
– исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов (нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов);
– документы, подтверждающие уплату алиментов.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/42907 от 11 мая 2023 г., № 03-04-06/1-125 от 30 мая 2011 г.

Если же разведенный родитель непосредственно участвует в финансовом обеспечении ребенка и при этом совместно проживает с ним, то могут потребоваться документы, подтверждающие совместное проживание с ребенком (письмо Минфина России № 03-04-05/80095 от 7 ноября 2018 г.).

Разведенные родители не признаются единственными в целях применения вычета в увеличенном размере (письма Минфина России № 03-04-05/5-340 от 18 июня 2010 г., № 03-04-05-01/180 от 13 апреля 2009 г.). Однако если один из родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) напишет заявление об отказе от вычета на ребенка в пользу второго родителя, то последний вправе воспользоваться вычетом в удвоенном размере (с учетом особенностей) (абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Вывод: если родители, на обеспечении которых находится ребенок, разведены и в повторные браки не вступали, то они могут воспользоваться вычетом на ребенка в общем порядке.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/80095 от 7 ноября 2018 г., № 03-04-05/5-517 от 1 сентября 2010 г., № 03-04-05/5-464 от 17 августа 2010 г., № 03-04-05/5-447 от 11 августа 2010 г.