Какие существуют социальные налоговые вычеты?

Существуют социальные налоговые вычеты:

– на благотворительные цели (пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);

– на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);

– на медицинские услуги и (или) приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения, уплату взносов по договорам добровольного медицинского страхования (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);

– на добровольное страхование жизни по договорам, заключенным на срок не менее пяти лет (пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);

– на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) (пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);

– на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Перечень социальных вычетов в пп. 4-5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ исчерпывающий. В отношении уплаты взносов, в том числе на основании добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, социальные вычеты по НДФЛ не установлены (письмо Минфина России № 03-04-05/53501 от 30 июля 2018 г.);

– на прохождение независимой оценки своей квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ);

– на физкультурно-оздоровительные услуги (пп. 7 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Социальные вычеты предоставляются гражданину (налогоплательщику), если:
– он имеет (им приобретен) статус налогового резидента;
– им получены доходы, формирующие основную налоговую базу, к которой применяется ставка НДФЛ 13 (15) процентов в соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Например, если гражданин в налоговом периоде получал только государственную пенсию, то воспользоваться социальным вычетом он не может. В данном случае у него отсутствуют облагаемые по ставке 13 (15) процентов доходы (письмо Минфина России № 03-04-05/33854 от 8 мая 2019 г.).

Подтверждение: п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ.

Другие вопросы по теме