×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Срок уплаты страховых взносов – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Срок уплаты взносов на "травматизм" – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем их начисления. Особенности по сроку перечисления страховых взносов предусмотрены в случае ликвидации организации.
ИП уплачивают страховые взносы за себя в особом порядке.
Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. При этом указанные страховые взносы уплачиваются по единому тарифу на ЕНС (единый налоговый счет).
Срок уплаты взносов на "травматизм" – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такие взносы были начислены.
Срок уплаты взносов не зависит от:
– формы дохода работника (в денежной, в т. ч. наличной или безналичной форме (на банковскую карту), или в натуральной);
– вида дохода (зарплата, вознаграждение по гражданско-правовому договору, средний заработок, премия, компенсация, доплата, отпускные и т.д.);
– времени фактической выплаты дохода (в месяце его начисления, в следующем месяце, с депонированной зарплаты, перед отпуском и т.д.).
Подтверждение: п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ, п. 4-5 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
По общему правилу, если срок уплаты приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Данное правило распространяется и на нерабочие праздничные дни, которые установлены региональными властями в соответствии с законодательством.
Подтверждение: п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, п. 4-5 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г., письма ФНС России № БС-4-11/17565 от 10 сентября 2018 г., № СА-4-7/22585 от 31 октября 2014 г.
При этом в п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено еще одно дополнительное основание, позволяющее переносить сроки, в том числе уплаты страховых взносов, – в случае признания дня, на который выпадает установленный срок, нерабочим в соответствии с законодательством РФ или актами Президента РФ.
В отношении страховых взносов на "травматизм" подобного условия для переноса срока Федеральный закон № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. не содержит.
В случае нарушения срока уплаты страховых взносов и образования отрицательного сальдо на ЕНС подлежат начислению пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ). Несвоевременная уплата страховых взносов сама по себе не приводит к формированию ответственности в виде штрафа, в том числе по ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Аналогичные правила действуют и в случае несвоевременной уплаты взносов на "травматизм" – просрочка верно рассчитанных взносов не образует состава правонарушения. Но за нарушение уплаты указанных взносов возможно начисление пеней (п. 3 ст. 26.11 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
Законодательством о страховых взносах предусмотрена возможность предоставления рассрочки (изменения срока уплаты с последующим поэтапным погашением задолженности) и отсрочки (изменения срока уплаты с последующим единовременным погашением задолженности) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов по ним:
– налоговым ведомством на основании Налогового кодекса РФ – по начисленным страховым взносам в порядке, установленном ст. 64 Налогового кодекса РФ;
– Социальным фондом России на основании ст. 26.2-26.5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. – по взносам на страхование от несчастных случаев, пеням и штрафам по ним. Исключение – страхователи, которые применяют АУСН, для них отсрочка (рассрочка) по уплате взносов на травматизм не предусмотрена (п. 3 ст. 26.3 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
Форма заявления и другие документы для предоставления отсрочки (рассрочки) утверждены Приказом СФР № 980 от 5 июня 2023 г. В течение 30 календарных дней со дня их получения СФР должен принять решение о предоставлении рассрочки (отсрочки) или отказе в ней (п. 7 ст. 26.4 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
Обратите внимание: в 2022 году (в период сложной международной ситуации) для ряда организаций (ИП), которые ведут деятельность в определенных отраслях, предусмотрена годовая отсрочка по уплате страховых взносов. Она действует в отношении взносов на обязательное пенсионное, социальное по ВНиМ, медицинское страхование, начисленных за апрель – июнь, июль – сентябрь 2022 года с выплат в пользу работников (в т. ч. по ГПД), а также 1%-ных взносов ИП за себя за 2021 год. На взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отсрочка не распространяется (информация ФСС России от 29 июня 2022 г.).
Продление сроков уплаты страховых взносов проходит в проактивном (беззаявительном) порядке.
С 1 марта 2023 года срок уплаты отсроченных страховых взносов продлен (с учетом корректировки в связи с введением единого срока уплаты). Кроме того, предусмотрена также возможность рассрочки отсроченных платежей (по заявлению).
Особенность: отсрочка не распространяется на лиц, в отношении которых проводится процедура исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП (в частности, организация ликвидируется, ИП прекращает деятельность) (письмо ФНС России № БС-4-11/7683 от 22 июня 2022 г.).
Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 776 от 29 апреля 2022 г. (в ред. Постановления Правительства РФ № 28 от 17 января 2023 г.), письмо ФНС России № СД-4-11/5607 от 6 мая 2022 г.
ФНС России запустила сервис, с помощью которого страхователи могут узнать, распространяется ли на них отсрочка по уплате страховых взносов в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 776 от 29 апреля 2022 г. Для этого пользователю достаточно ввести свой ИНН. Система проверит, соответствует ли заявитель требованиям указанного постановления, и отразит результат – можно воспользоваться мерой поддержки или нет (информация ФНС России от 12 июля 2022 г.).