Какие ограничения действуют при применении организацией спецрежима?

Действуют следующие ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ:

– размер доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать величину, установленную п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. С 2021 года данная сумма равна 200 млн руб. При этом она подлежит ежегодной индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Поскольку Федеральным законом № 266-ФЗ от 31 июля 2020 г. (которым повышены предельные значения показателей, ограничивающих применение УСН) не предусмотрено переходных положений, то положения об индексации начнут применяться при установлении коэффициента-дефлятора на 2022 год. Соответственно, предельная величина дохода в 2021 году ограничена суммой в 200 млн руб. (письмо Минфина России № 03-11-06/2/3505 от 22 января 2021 г.).

Предельные значения показателей выручки от реализации товаров (работ, услуг) для определения статуса организации (малые, микро- и средние предприятия) в данном случае не применяются (письмо Минфина России № 03-11-11/66679 от 18 ноября 2015 г.);

– средняя численность работников с 2021 года за отчетный (налоговый) период не должна превышать 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 316.13 Налогового кодекса РФ);

– остаточная стоимость основных средств в течение отчетного (налогового) периода, определяемая по данным бухучета, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);

– доля участия других организаций в уставном капитале организации в течение отчетного (налогового) периода не должна превышать 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);

– изначально при переходе на УСН организацией соблюдена процедура перехода на УСН (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, не вправе применять УСН:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, частные агентства занятости). Полный их перечень приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ;
– организации, имеющие филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
– организации, которые уже применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключили договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, в связи с чем подлежат переводу на ОСНО (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: с 2021 года применяется так называемый "пограничный период", когда право на применение УСН не утрачивается, но при этом налог уплачивается по повышенной ставке.