Кто является плательщиком?

Являются плательщиками:

1) российские организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСНО или ЕСХН или совмещают эти режимы с другими режимами налогообложения (в части деятельности на ОСНО (ЕСХН)), а также иностранные организации (независимо от того, состоят они на налоговом учете в России или нет).
Организации (ИП), которые применяют УСН, ПСН, не признаются плательщиками НДС, однако при совершении определенных операций они должны уплачивать НДС.
Организации (ИП), которые получили освобождение от обязанностей плательщиков по ст. 145, 145.1 Налогового кодекса РФ, также при совершении определенных операций должны уплачивать НДС;

2) лица, которые занимаются перемещением товара на таможенную территорию России (т.е. ввозят его из-за границы таможенного союза), если такая обязанность установлена для них таможенным законодательством и законодательством РФ о таможенном деле (импортеры);

3) лица, которые занимаются перемещением товаров в Россию при ввозе из государств – членов ЕАЭС (импортеры).

Подтверждение: п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, ст. 50, 83 Таможенного кодекса ЕАЭС, п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС от 25 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г.), п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС.

Организации (ИП), которые применяют УСН, ПСН или получили освобождение от обязанностей плательщика НДС, обязаны платить НДС при:
– импорте товаров (за рядом исключений, например, при ввозе товаров, перечисленных в ст. 150 Налогового кодекса РФ НДС не начисляется);
– проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям;
– выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС (за исключением реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) по посредническим договорам с российскими заказчиками, когда организация (ИП) действует от своего имени как комиссионер или агент (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.));
– выполнении обязанностей налогового агента.
Подтверждение: п. 2, 3 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1, п. 5 ст. 173, ст. 161 Налогового кодекса РФ.

В некоторых случаях организации вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 Налогового кодекса РФ).

Другие вопросы по теме