Какие ограничения действуют при переходе организации на спецрежим?

Действуют ограничения, предусмотренные п. 2-3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, а именно:

1. Размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышать предельного размера доходов (абз. 1 п. 2 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

2. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) – не более 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Она определяется по данным бухучета, но только по тем основным средствам, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом при расчете налога на прибыль в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Данные показатели указываются в рекомендуемой форме уведомления о переходе на УСН (Приказ ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.).

Исключение: перечисленные выше ограничения не касаются вновь созданных организаций (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

3. Кроме того, не вправе перейти на УСН организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В частности, это:

– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации);

– организации с долей участия других организаций более 25 процентов.

При этом если организация успела зарегистрировать изменения в учредительных документах об уменьшении доли участия ниже 25%-го уровня до наступления крайнего срока подачи уведомления о переходе на УСН, она считается соответствующей условиям применения спецрежима по этому параметру. Факт регистрации изменений должен быть подтвержден уведомлением налоговой инспекции о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/76441 от 25 декабря 2015 г.;

– организации, имеющие филиалы.