Какие ставки действуют?

Действуют ставки налога на имущество организаций, которые установлены региональным законом на территории соответствующего субъекта РФ. Однако размер ставки налога на имущество ограничен и в общем случае не может превышать:
– 2 процентов – для отдельных объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
– 2,2 процента – для остального имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Подтверждение: п. 2 ст. 372, п. 1, 1.1, 4 ст. 380 Налогового кодекса РФ.

Для некоторых объектов имущества или категорий плательщиков действуют существенные преференции (пониженные ставки).

Так, в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, действует ограничение размера устанавливаемой ставки. В 2020-2023 годах она не может превышать 1,6 процента. Перечень имущества, относящегося к таким категориям объектов, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1421 от 23 ноября 2017 г.
Подтверждение: п. 3.2 ст. 380 Налогового кодекса РФ.

Если законом субъекта РФ налоговые ставки не определены, применяются федеральные (максимально возможные) ставки, установленные ст. 380 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 380 Налогового кодекса РФ).

Региональные власти вправе установить как единую ставку, так и различные ставки (в т. ч. пониженные) в зависимости от следующих критериев (в т. ч. по совокупности критериев):
– вида недвижимого имущества;
– его кадастровой стоимости.

С 1 января 2023 года регионам запрещено дифференцировать ставки на основании категорий налогоплательщиков. Устанавливать преференции в отношении категорий налогоплательщиков регионы могут посредством закрепления соответствующих налоговых льгот (но не в виде дифференцированных (пониженных) налоговых ставок).

При определении видов недвижимости нужно руководствоваться положениями Федерального закона № 218-ФЗ от 13 июля 2015 г., согласно которому определяются, в частности, следующие виды недвижимого имущества: здание, сооружение, помещение (жилое, нежилое), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс, многоквартирный дом.

Подтверждение: п. 2 ст. 380 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-04-01/120350 от 8 декабря 2022 г. (направлено письмом ФНС России № БС-4-21/16658 от 8 декабря 2022 г.), № 03-05-04-01/100107 от 9 декабря 2021 г. (направлено письмом ФНС России № БС-4-21/2451 от 1 марта 2022 г.)

На период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2034 года установлена налоговая ставка 0 процентов для:
– магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;
– объектов, которые необходимы для функционирования указанных выше объектов и предусмотрены:

– либо техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
– либо проектной документацией объектов капитального строительства.

Эта ставка применяется при условии выполнения в отношении таких объектов следующих условий:
– они впервые введены в эксплуатацию не ранее 1 января 2015 года;
– они расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
– они учитываются на балансе организаций, входящих в Единую систему газоснабжения.
Перечень имущества, относящегося к вышеназванным объектам, утвержден Распоряжением Правительства РФ № 2595-р от 22 ноября 2017 г.

Подтверждение: п. 3.1 ст. 380 Налогового кодекса РФ.

Преференции по ставкам предусмотрены и для регионов:
– Калининградской области. Пониженные ставки по налогу на имущество организаций вправе применять резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в отношении имущества, которое создано или приобретено ими в рамках реализации инвестиционных проектов (ст. 385.1 Налогового кодекса РФ);
– федеральной территории "Сириус" (ст. 372.1 Налогового кодекса РФ). Пониженные ставки (в 2022 году – 0,7 процента, в 2023 – 1,5 процента, в 2024 – 2 процента) можно применять в отношении курортных (олимпийских) объектов, а также организациям, обладавшим правом на проведение чемпионата "Формула-1" (абз. 2 п. 2 ст. 372.1 Налогового кодекса РФ). В п. 4 ст. 372.1 Налогового кодекса РФ приведены также организации, которые полностью освобождены от уплаты налога на имущество (в отношении отдельных объектов).

Другие вопросы по теме