Какие ставки действуют?

Действуют ставки налога на имущество организаций, которые установлены региональным законом на территории соответствующего субъекта РФ. Однако размер ставки налога на имущество ограничен и в общем случае не может превышать (за рядом исключений):

– 2 процентов – для отдельных объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;

– 2,2 процента – для остального имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Подтверждение: п. 2 ст. 372, п. 1, 1.1, 4 ст. 380 Налогового кодекса РФ.

Для некоторых объектов имущества действуют существенные преференции (пониженные ставки). Устанавливаемые по ним регионами ставки не могут превышать значений, приведенных в таблице:

Объект	Ставка	Основание
Ж/д пути общего пользования и их неотъемлемые сооружения. Перечень имущества, относящегося к таким категориям объектов, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1421 от 23 ноября 2017 г.	1,6 процента (на период 2020-2026 годов)	п. 3.2 ст. 380 Налогового кодекса РФ
Магистральные газопроводы, объекты газодобычи, объекты производства и хранения гелия Объекты, которые необходимы для функционирования указанных выше объектов и предусмотрены: – либо техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр; – либо проектной документацией объектов капитального строительства. Для всех этих объектов должны выполняться условия: – они впервые введены в эксплуатацию не ранее 1 января 2015 года; – они расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области; – они учитываются на балансе организаций, входящих в Единую систему газоснабжения. Перечень имущества, относящегося к вышеназванным объектам, утвержден Распоряжением Правительства РФ № 2595-р от 22 ноября 2017 г.	0 процентов (на период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2034 года)	п. 3.1 ст. 380 Налогового кодекса РФ
Объекты, которые принадлежат личному фонду на праве собственности: жилые помещения, гаражи, машино-места. Условие: кадастровая стоимость этих объектов – не более 300 млн руб.	0,3 процента	п. 1.2 ст. 380 Налогового кодекса РФ

Подтверждение: п. 1.1 ст. 380 Налогового кодекса РФ.

Если законом субъекта РФ налоговые ставки не определены, применяются федеральные (максимально возможные) ставки, установленные ст. 380 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 380 Налогового кодекса РФ).

Региональные власти вправе установить как единую ставку, так и различные ставки (в т. ч. пониженные) в зависимости от следующих критериев (в т. ч. по совокупности критериев):
– вида недвижимого имущества;
– его кадастровой стоимости.

С 1 января 2023 года регионам запрещено дифференцировать ставки на основании категорий налогоплательщиков. Устанавливать преференции в отношении категорий налогоплательщиков регионы могут посредством закрепления соответствующих налоговых льгот (но не в виде дифференцированных (пониженных) налоговых ставок).

При определении видов недвижимости нужно руководствоваться положениями Федерального закона № 218-ФЗ от 13 июля 2015 г., согласно которому определяются, в частности, следующие виды недвижимого имущества: здание, сооружение, помещение (жилое, нежилое), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс, многоквартирный дом.

Подтверждение: п. 2 ст. 380 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-04-01/120350 от 8 декабря 2022 г. (направлено письмом ФНС России № БС-4-21/16658 от 8 декабря 2022 г.), № 03-05-04-01/100107 от 9 декабря 2021 г. (направлено письмом ФНС России № БС-4-21/2451 от 1 марта 2022 г.)

Узнать информацию о налоговых ставках и льготах по конкретному муниципальному образованию можно, воспользовавшись сервисом ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам". Однако часто он актуализируется с опозданием. Поэтому целесообразнее брать нужную информацию из регионального законодательства.

Кроме того, для некоторых регионов по ставкам предусмотрены преференции. Это касается:
– Калининградской области. Пониженные ставки по налогу на имущество организаций вправе применять резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в отношении имущества, которое создано или приобретено ими в рамках реализации инвестиционных проектов (ст. 385.1 Налогового кодекса РФ);
– федеральной территории "Сириус" (ст. 372.1 Налогового кодекса РФ). Пониженные ставки (в 2022 году – 0,7 процента, в 2023 – 1,5 процента, в 2024 – 2 процента) можно применять в отношении курортных (олимпийских) объектов, а также организациям, обладавшим правом на проведение чемпионата "Формула-1" (абз. 2 п. 2 ст. 372.1 Налогового кодекса РФ). В п. 4 ст. 372.1 Налогового кодекса РФ приведены также организации, которые полностью освобождены от уплаты налога на имущество (в отношении отдельных объектов).