Как принять к вычету, если налогоплательщик поставляет товары и на внутренний рынок, и на экспорт (в т. ч. в государства – члены ЕАЭС)?

Принять к вычету можно в общем порядке (с учетом следующих особенностей).

Суммы входного НДС по экспортным операциям (в т. ч. при экспорте в государства – члены ЕАЭС) нужно учитывать отдельно. Это необходимо для корректного расчета суммы налога и вычетов по каждой подтвержденной или неподтвержденной экспортной операции.

Методику ведения раздельного учета организация (индивидуальный предприниматель) должна установить самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

При этом можно использовать, например, такие методы:
– применять отдельные субсчета в бухучете для отражения входного НДС по экспортным операциям;
– распределять входной НДС пропорционально доле стоимости экспортируемых товаров в общей стоимости реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за отчетный период;
– распределять входной НДС пропорционально доле расходов на приобретение (производство) экспортируемых товаров в общей сумме затрат организации (индивидуального предпринимателя) на приобретение (производство) реализуемых товаров.

Подтверждение: п. 6 ст. 166, п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ, п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС.

При этом распределению подлежит в том числе входной НДС по общехозяйственным расходам. Долю, относящуюся к экспортной операции, можно определять пропорционально доле стоимости экспортируемых товаров в общей стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (письмо ФНС России № ГД-4-3/22600 от 31 октября 2014 г.).

Другие вопросы по теме