В каком случае работы, связанные с движимым имуществом (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание), считаются реализованными (выполненными) в России?

Считаются реализованными (выполненными) в России, если движимое имущество (в т. ч. транспортные средства) находится на территории России.

Реализация (выполнение) работ облагается НДС, если происходит на территории России (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Место реализации (выполнения) работ по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту и техническому обслуживанию движимого имущества (в т. ч. транспортных средств) определяется местом нахождения такого имущества (пп. 2 п. 1, пп. 2 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ). Данные работы считаются выполненными на территории России, если в момент их выполнения движимое имущество находится в России. Если же движимое имущество находится на территории иностранного государства, работы считаются выполненными за пределами России и не облагаются НДС по российскому законодательству. Например, если российская организация (индивидуальный предприниматель) производит пусконаладочные работы по оборудованию, которое находится на территории иностранного государства, то НДС, согласно законодательству РФ, на их стоимость начислять не нужно. Такие работы считаются выполненными за пределами территории России.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/31102 от 10 мая 2018 г., № 03-07-08/252 от 17 августа 2012 г., № 03-07-08/319 от 16 ноября 2011 г., № 03-07-08/30 от 4 февраля 2010 г.

Это правило касается и выполнения работ, связанных с движимым имуществом и транспортными средствами, на территории стран, вошедших в ЕАЭС (пп. 2 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС). К примеру, в отношении работ, выполняемых российской организацией по договору с другой российской организацией, по ремонту транспортного средства, которое находится на территории Республики Казахстан, местом реализации Россия не признается (письма Минфина России № 03-07-15/119 от 3 сентября 2012 г., ФНС России № ЕД-4-3/17589 от 17 октября 2012 г. (в отношении определения места выполнения работ для целях НДС в период действия Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 94-ФЗ от 19 мая 2010 г.) – их выводы верны в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).