Как рассчитывать материальную выгоду по займу, выданному под проценты?

Рассчитывать нужно по-разному в зависимости от валюты, в которой предоставлен заем (рубли или иностранная валюта).

Заем предоставлен в рублях

Материальная выгода рассчитывается по формуле:

Подтверждение: пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Поскольку ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена в процентах годовых, то для определения налоговой базы по доходу в виде материальной выгоды следует определить годовую процентную ставку, исходя из условий договора (письмо ФНС России № БС-3-11/3712 от 30 октября 2014 г.).

Заем выдан в иностранной валюте

В этом случае определить материальную выгоду необходимо по формуле:

Подтверждение: пп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Поскольку предельная ставка (9 процентов) установлена в процентах годовых, то для определения налоговой базы по доходу в виде материальной выгоды следует определить годовую процентную ставку, исходя из условий договора (письмо ФНС России № БС-3-11/3712 от 30 октября 2014 г. (в части расчета материальной выгода по займу, предоставленному в рублях) – его выводы можно распространить и на займы в иностранной валюте).

При этом следует учитывать общее требование гл. 23 Налогового кодекса РФ о пересчете налоговой базы в рубли, если доход гражданина выражен в иностранной валюте. Так, согласно п. 5 ст. 210 Налогового кодекса РФ пересчет следует произвести по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов, то есть в рассматриваемом случае – на момент определения материальной выгоды, которым признается дата фактической уплаты процентов по займу.

Другие вопросы по теме