Какие счета-фактуры регистрировать в книге покупок?

Регистрировать нужно счета-фактуры и универсальные передаточные документы (УПД) (в т. ч. корректировочные, исправленные счета-фактуры и универсальные корректировочные документы (УКД)), которые:
– получены от продавцов (исполнителей, посредников);
– составлены на бумажном носителе или в электронном виде;
– заполнены частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения;
– относятся к суммам входного НДС, право на вычет которых уже появилось в текущем или более раннем (при переносе вычета) периоде у организации (индивидуального предпринимателя).
Подтверждение: п. 1-3 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

В частности, в книге покупок регистрируются счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры):

– полученные от продавцов (исполнителей, посредников) на суммы перечисленных ими авансов (за рядом исключений);

– ранее выписанные и зарегистрированные самой организацией (самим индивидуальным предпринимателем) в книге продаж на полученные авансы при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), в счет которых был получен аванс, или при расторжении (изменении условий) соответствующего договора;

– выписанные организацией (индивидуальным предпринимателем) при выполнении строительно-монтажных работ хозспособом и зарегистрированные в книге продаж;

– составленные налоговыми агентами при исполнении своих обязанностей на основании п. 2, 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ. В том числе это касается ранее выписанных налоговым агентом и зарегистрированных в книге продаж счетов-фактур на авансы, перечисленные иностранной организации – продавцу (исполнителю) товаров (работ, услуг), регистрируемых впоследствии в книге покупок в связи с расторжением соответствующего договора. Зарегистрировать такие счета-фактуры нужно после отражения в учете операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года со дня отказа.

При регистрации счетов-фактур, полученных от посредников (действующих от своего имени), через которых приобретаются товары (работы, услуги, имущественные права), нужно учитывать особенности заполнения книги покупок (в частности, необходимость указания в графах 10 и 11 реквизитов посредника).

Подтверждение: п. 1, 2, 6, 7, 20-23 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-07-08/25611 от 4 мая 2016 г.

Кроме того, в некоторых ситуациях возникает необходимость регистрации в книге покупок иных документов (помимо счетов-фактур).

Книга покупок должна быть заполнена с указанием в графе 2 кода вида операции по каждому счету-фактуре (на покупку, предоплату, возврат товаров и т.д.), который определяется:
– по перечню кодов видов операций, утвержденному Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
– перечню дополнительных кодов видов операций, приведенному в письме ФНС России № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

Если в счете-фактуре (в т. ч. корректировочном, исправленном) отражено несколько операций, то в книге покупок необходимо указать одновременно несколько кодов через разделительный знак ";" (точка с запятой).

Подтверждение: пп. "д" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.