×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Рассчитывать нужно по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев) нарастающим итогом в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
А) Если плательщик единого налога при УСН выбрал объект налогообложения в виде доходов, то авансовый платеж по нему рассчитывается по формуле:
|
Доходы нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода |
× |
6% (либо пониженная ставка, установленная решением региональных властей) |
= |
Авансовый платеж по единому налогу при УСН за отчетный период нарастающим итогом |
Подтверждение: п. 1 ст. 346.18, ст. 346.19, п. 1 ст. 346.20, п. 1-3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.
Величину рассчитанного авансового платежа по единому налогу организация (индивидуальный предприниматель) вправе уменьшить на сумму строго определенных выплат (расходов) (п. 3.1, 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).
Б) Если плательщик единого налога при УСН выбрал объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами, то авансовый платеж по нему рассчитывается по формуле:
|
( |
Доходы нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода |
– |
Расходы нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода |
) |
× |
15% (либо пониженная ставка, установленная решением региональных властей) |
= |
Авансовый платеж по единому налогу при УСН за отчетный период нарастающим итогом |
При этом уменьшить авансовый платеж по налогу, рассчитанный за отчетный период, на расходы, предусмотренные п. 3.1, 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, организации (ИП), выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не могут (в отличие от плательщиков на УСН с объектом налогообложения в виде доходов).
Если сумма расходов за отчетный период превысит сумму доходов за этот период (т.е. по итогам отчетного периода получен убыток), то авансовый платеж за данный период признается равным нулю. Сообщать (уведомлять) о данном факте в налоговую инспекцию не нужно.
Убыток, полученный организацией (ИП) по итогам предыдущих налоговых периодов, нельзя учитывать при расчете авансового платежа по единому налогу при УСН за соответствующий отчетный период текущего года. Он уменьшает налоговую базу по единому налогу, определяемую только по итогам налогового периода.
Подтверждение: п. 7 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.20, п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.
Независимо от выбранного объекта налогообложения при расчете суммы авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода, нужно учитывать рассчитанные ранее (по итогам предыдущих отчетных периодов) суммы авансовых платежей. В итоге может образоваться сумма авансового платежа по единому налогу при УСН либо к доплате, либо к уменьшению.
Подтверждение: п. 5 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.