Какие доходы признаются полученными за пределами России?

Признаются, в частности, следующие доходы:

– дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (кроме полученных от российского подразделения иностранной организации), а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;

– страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации (кроме полученных от российского подразделения иностранной организации);

– вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу (в т. ч. по гражданско-правовому договору) или другое действие, выполненное за пределами России (в т. ч. иностранным работником – нерезидентом).

Доходы в виде вознаграждения за выполненные трудовые обязанности считаются полученными за пределами России, если трудовой договор предусматривает определение места работы работника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве.
Подтверждение: абз. 2 ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/27827 от 14 апреля 2021 г.;

– вознаграждения директоров и других членов управления иностранной организацией (независимо от места, где исполнялись управленческие обязанности и откуда производились выплаты);

– доходы от сдачи имущества, находящегося за пределами территории России, в аренду и иного использования,

– доходы от использования авторских и смежных прав за пределами России;

– доходы от продажи недвижимого имущества, находящегося за пределами территории России, акций и иных ценных бумаг, долей в уставном капитале и прав требования, иного имущества вне России;

– доходы от использования транспортных средств, не связанных с перевозками в Россию, из России, по территории России;

– суммы прибыли контролируемой иностранной компании, полученные гражданами – налоговыми резидентами России, которые являются контролирующими лицами этой компании в соответствии с п. 3 ст. 25.13 Налогового кодекса РФ;

– другие виды доходов, связанных с деятельностью за пределами территории России.

Перечень доходов, которые относятся к полученным от источников за пределами России, является открытым.

Это означает, что учесть в составе доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне, за исключением доходов, не учитываемых для целей налогообложения.

Подтверждение: п. 2, 3, 5 ст. 208, ст. 215, 217 Налогового кодекса РФ.

Другие вопросы по теме