×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Удерживать нужно по прогрессивной ставке 13-22 процента с доходов налоговых резидентов.
Гражданин, находившийся в течение 12 следующих подряд месяцев в России не менее 183 календарных дней, признается налоговым резидентом (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В отношении практически всех полученных резидентом доходов, связанных с трудовой деятельностью (в т. ч. в виде вознаграждения по ГПД), применяется пятиступенчатая шкала ставок (13-22 процента в зависимости от дохода) (п. 1 ст. 224, п. 2.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Исключение – доходы, полученные резидентом и облагаемые по ставкам 9 и 35 процентов, а также доходы, которые не облагаются НДФЛ (п. 2, 5 ст. 224, ст. 217 Налогового кодекса РФ). Вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) к таким исключениям не относится.
Вывод: с вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), исполнитель по которому не является индивидуальным предпринимателем (нотариусом, адвокатом) и признается налоговым резидентом, НДФЛ нужно удерживать по прогрессивной ставке 13-22 процента.
Определиться с возникновением налоговых обязательств по НДФЛ при расчетах между исполнителем и нанимателем, в том числе при организации работ в России, поможет наш наглядный справочный материал.
Особые условия налогообложения доходов в рамках Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. предусмотрены для граждан государств – членов ЕАЭС. В соответствии со ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. налоговым резидентом в целях применения этого соглашения при расчете НДФЛ признается иностранный гражданин – резидент другого государства – члена ЕАЭС (т.е. фактически налоговый нерезидент), но только в отношении налогообложения по комбинированной ставке 13-22 процента доходов от работы по найму (в т. ч. по гражданско-правовому договору). Причем данное правило действует с первого дня работы такого гражданина независимо от его налогового статуса.