Предоставлять ли стандартный вычет на ребенка, если он вступил в брак или имеет самостоятельный источник дохода?

Единая точка зрения по этому вопросу не выработана.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется налоговым агентом определенной категории граждан на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на детей в возрасте до 24 лет, если они являются учащимися очной формы обучения (в т. ч. школьниками, студентами, аспирантами, ординаторами, интернами, курсантами, слушателями) (абз. 1, 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Основанием для применения вычета являются документы, подтверждающие право на вычет (абз. 13 пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Мнение Минфина России в письмах № 03-04-05/21857 от 29 марта 2019 г., № 03-04-05/14853 от 17 марта 2016 г., № 03-04-06/14217 от 31 марта 2014 г.: поскольку после вступления ребенка (в т. ч. учащегося) в брак образуется новая семья, в связи с чем он перестает находиться на обеспечении родителей, то налогоплательщику стандартный вычет на ребенка не предоставляется.

Мнение Минфина России в письмах № 03-04-05/29517 от 7 апреля 2022 г., № 03-04-05/31345 от 30 июня 2014 г., УФНС России по г. Москве в письме № 20-15/055333 от 6 июня 2014 г., ФНС России в информации (раздел "Часто задаваемые вопросы", тематика "НДФЛ", текст "стандартный вычет"): вычет на ребенка предоставляется независимо от факта заключения ребенком брака. На возможность получения данного вычета не влияет также такое обстоятельство, как наличие у ребенка самостоятельного источника дохода.

Учитывая последние разъяснения обоих ведомств (приведенные в письме Минфина России № 03-04-05/29517 от 7 апреля 2022 г. и на сайте ФНС России) и отсутствие в последние годы судебных споров по данному вопросу, представление работнику стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, который вступил в брак (например, если это обнаружено в связи с наличием разных фамилий ребенка в свидетельстве о рождении и справке из учебного учреждения) или по которому имеются сведения о его трудоустройстве, не должно приводить к претензиям со стороны налоговой инспекции.

Вместе с тем, чтобы минимизировать все возможные риски, работодатель в данном случае может не применять стандартный вычет, а рекомендовать работнику по окончании календарного года обратиться за ним в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Однако по вопросу о правомерности предоставления вычета гражданам, имеющим детей – студентов, аспирантов и ординаторов, курсантов, которые получают стипендию или денежное довольствие (ст. 12 Федерального закона № 76-ФЗ от 27 мая 1998 г.), не возникает разночтений у контролирующих ведомств.
Мнение Минфина России в письме № 03-04-06/68519 от 5 августа 2020 г. (вывод в отношении ребенка-курсанта применим также и к студентам): если ребенок налогоплательщика обучается в военной профессиональной образовательной организации и при этом является курсантом (обеспечивается продовольственным, вещевым и денежным довольствием) в возрасте до 24 лет, то родитель курсанта вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом по НДФЛ.