Кому предоставлять стандартные налоговые вычеты?

Предоставлять нужно гражданину (работнику), который признается резидентом, по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, источником выплаты которых является организация (налоговый агент).

Каких-либо исключений из этого правила законодательство не содержит, поэтому только при одновременном соблюдении этих условий гражданину (работнику) могут быть предоставлены налоговые (в т. ч. стандартные) вычеты (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Таким образом, следует учитывать, что применение ставки НДФЛ 13 процентов не является исчерпывающим условием для предоставления стандартного вычета, поскольку такая ставка может применяться также к доходам некоторых работников-нерезидентов (в частности, высококвалифицированных специалистов или признанных беженцами). Право на вычет такие работники приобретут только вместе со статусом налогового резидента.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-3-11/3689 от 30 октября 2014 г.

Основанием для предоставления вычета налоговым агентом является заявление гражданина, которое может быть составлено в свободной форме (см., например, Заявление работника о получении у налогового агента стандартного вычета по НДФЛ на ребенка), и документы, подтверждающие право на вычет.

Подтверждение: п. 3, 4 ст. 210, ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Заявление работника должно быть оформлено адресно, то есть содержать в том числе идентифицирующие признаки налогового агента (ИНН, КПП, наименование и т.д.) (письмо ФНС России № БС-4-11/18849 от 18 сентября 2014 г.).

Оформлять заявление о получении стандартного налогового вычета ежегодно не обязательно. То есть одно заявление может являться основанием для применения вычета в течение нескольких лет. Однако при этом одновременно должны быть соблюдены следующие условия:
– право на получение стандартного вычета у работника не изменилось;
– заявление является бессрочным (т.е. период окончания предоставления вычетов в нем не указан).

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/1-551 от 8 августа 2011 г., № 03-05-01-04/105 от 27 апреля 2006 г.

Если в течение года гражданин поменял место работы, то для реализации права на стандартный вычет ему необходимо предоставить соответствующее заявление, адресованное новому работодателю (абз. 2 п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Такой же порядок действует и в ситуации, когда стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, созданная в результате реорганизации в форме выделения и действующая как самостоятельное лицо (ст. 57 Гражданского кодекса РФ). Это связано с тем, что при выделении из состава юридического лица положениями российского законодательства (как гражданского, так и налогового) не предусмотрено правопреемство лиц в части предоставления стандартных налоговых вычетов (письмо ФНС России № БС-4-11/18849 от 18 сентября 2014 г.).