Вправе ли организация учитывать расходы на выплату работнику материальной помощи?

Не вправе учитывать, за исключением случаев, когда выплаты в виде материальной помощи входят в систему оплаты труда и их размер связан с показателями выполнения работником трудовой функции.

По общему правилу материальную помощь (в т. ч. в натуральной форме) нельзя включать в расходы при расчете налога на прибыль, так как такой вид выплат прямо поименован в составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения, в п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Это связано, в частности, с тем, что материальная помощь (в т. ч. в виде имущества, вещей), как правило, выдается работнику организации для личных нужд (например, в связи со смертью родственника, бедственным финансовым положением, стихийным бедствием или другим чрезвычайным происшествием, тяжелым заболеванием, рождением ребенка и т.д.). Такая помощь не является ни оплатой труда за фактически отработанное время, ни выплатой, с помощью которой работодатель поощряет работника за проделанный труд и будущие производственные успехи.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-06/4/87 от 24 августа 2012 г.

Мнение Минфина России: материальная помощь работнику признается составной частью оплаты труда и учитывается в расходах при расчете налога на прибыль, если одновременно отвечает следующим требованиям:
– предусмотрена трудовым или коллективным договором;
– зависит от размера зарплаты и (или) от соблюдения работником трудовой дисциплины (т.е. связана с выполнением работником его трудовой функции, носит стимулирующий характер).
При соблюдении данных требований материальная помощь является элементом системы оплаты труда и не признается материальной помощью по смыслу ст. 270 Налогового кодекса РФ.
К примеру, можно учитывать в расходах на оплату труда материальную помощь в случае, когда в трудовом или коллективном договоре закреплено, что материальная помощь к отпуску рассчитывается и выплачивается в зависимости от непрерывного трудового стажа работника в конкретной организации в процентах от его должностного оклада.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/43912 от 2 сентября 2014 г., № 03-03-06/4/44144 от 22 октября 2013 г., № 03-03-10/47 от 15 мая 2012 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/10421 от 26 июня 2012 г.).

Вывод: материальная помощь не учитывается в уменьшение налогооблагаемой прибыли, за исключением случаев, когда под ней понимаются выплаты, которые признаются частью системы оплаты труда.

Момент признания суммы материальной помощи, учитываемой при расчете налога на прибыль, зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация: метода начисления или кассового метода (ст. 272, 273 Налогового кодекса РФ).

Другие вопросы по теме