Какая возникает разница – постоянная или временная – при отражении расходов на проезд работников, которым не установлен разъездной характер работ? Организация оплачивает (компенсирует) работнику стоимость проездных билетов на общественный транспорт

Возникает постоянная разница, если обязанность работодателя по оплате стоимости проезда работников не предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре.

В такой ситуации расходы, связанные с оплатой (компенсацией) стоимости проезда, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 26 ст. 270 Налогового кодекса РФ). При этом в бухучете такие затраты учитываются в полной сумме в составе расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99).

В случае возникновения постоянная разница приводит к образованию постоянного налогового обязательства. В связи с этим в бухучете нужно отразить постоянное налоговое обязательство.
Подтверждение: п. 4, 7 ПБУ 18/02.

Сделать это нужно с использованием дебета счета 99 "Прибыли и убытки" и кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". При этом к данным счетам целесообразно открыть дополнительные субсчета. Например:
– к счету 68 – субсчет "Расчеты по налогу на прибыль";
– к счету 99 – субсчет "Постоянные налоговые обязательства".

Проводка в этом случае будет следующей:

ДЕБЕТ 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
– отражено постоянное налоговое обязательство с суммы компенсации расходов на проезд, которая не учитывается при расчете налога на прибыль.

Подтверждение: сч. 99, 68 Инструкции к Плану счетов.

Другие вопросы по теме