Эксперт онлайн
×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакция: 30.03.2022 – 31.12.2022 | Перейти в действующую
Единый налог при УСН

Каков срок уплаты авансовых платежей по единому налогу, единого налога и минимального налога?

Предусмотрены общие (федеральные) сроки уплаты, которые разнятся для организаций и ИП, а также зависят от того, продолжает ли плательщик применять УСН или рассчитывается с бюджетом перед переходом на иной режим налогообложения.

Внимание!
1. В 2022 году для ряда организаций и ИП некоторые сроки уплаты продлены на федеральном и (или) региональном уровнях.
2. Для мобилизованных граждан (в т. ч. ИП) и организаций, чьи единственные учредители – руководители мобилизованы, действуют "налоговые каникулы".

Обычные сроки уплаты

Для авансовых платежей – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом, а именно:
– не позднее 25 апреля текущего года – за I квартал текущего года;
– не позднее 25 июля текущего года – за полугодие текущего года;
– не позднее 25 октября текущего года – за девять месяцев текущего года.
Подтверждение: абз. 2 п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.

Единый (минимальный) налог при УСН, как правило, нужно перечислить:
– организациям – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом);
– индивидуальным предпринимателям – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Подтверждение: абз. 1 п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п. 6 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.

Если крайний срок уплаты (25-е или 30-е (31-е) число) приходится на день, признаваемый законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим, то перечислить платеж в бюджет нужно в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Внимание! Единый (минимальный) налог за налоговый период 2022 года нужно уплачивать по новым срокам уплаты в связи с введением с 2023 года механизма ЕНС и ЕНП.

Спецсроки для ряда ситуаций

Особые сроки уплаты налога установлены для следующих случаев:

– при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, – тогда налог нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.

Дата прекращения предпринимательской деятельности указывается в уведомлении по форме № 26.2-8, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г., которое должно быть представлено в налоговую инспекцию в срок не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 7 ст. 346.21, п. 8 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ);

– при принудительном переходе с УСН в результате нарушения требований, предусмотренных для применения спецрежима (организациями, ИП), – тогда налог необходимо уплатить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН (абз. 1 п. 7 ст. 346.21, п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).

В отношении сроков расчета с бюджетом в случае утраты статуса организации (например, при добровольной ликвидации ООО или АО) или индивидуального предпринимателя вопрос законодательно не урегулирован.

Однако целесообразно учитывать тождественный порядок представления отчетности в указанных случаях. Согласно ему ИП, утратившие свой статус, вправе следовать общим срокам, а организации – особым, как при прекращении деятельности на спецрежиме, но с учетом даты исключения из ЕГРЮЛ.

Например, ИП, прекративший деятельность в середине года, должен уплатить авансовый платеж в установленный срок по итогам отчетного периода, в котором деятельность прекращена. При определении суммы налога (авансового платежа), которая подлежит уплате в бюджет в связи с прекращением деятельности в качестве ИП, необходимо учитывать, что страховые взносы, уплаченные после прекращения деятельности, не учитываются при расчете (письмо Минфина России № 03-11-11/49540 от 27 августа 2015 г.).

В этих ситуациях также учитывается правило переноса сроков уплаты при совпадении с выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем.

Перенос сроков уплаты – 2022

В качестве мер поддержки в непростой международной ситуации, сложившейся в 2022 году, продлены сроки уплаты налога при УСН:

1) на федеральном уровне – на основании Постановления Правительства РФ № 512 от 30 марта 2022 г.

Эта отсрочка касается организаций и ИП, чей код основного вида деятельности в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 января 2022 года указан в приложении к Постановлению Правительства РФ № 512 от 30 марта 2022 г.

Сроки уплаты единого налога за 2021 год и авансового платежа за I квартал 2022 года перенесены на шесть месяцев с последующей рассрочкой в размере 1/6 суммы, подлежащей уплате.
Новые единые сроки уплаты налогов (авансовых платежей), связанные с переходом с 2023 года на ЕНС и ЕНП, в данном случае не применяются, так как передвигаются платежи, которые должны были быть уплачены по прежним датам уплаты.

Таким образом, сроки уплаты единого налога за 2021 год:
– для этих организаций – 31 октября, 30 ноября и 31 декабря 2022 года; 31 января, 28 февраля и 31 марта 2023 года;
– для этих ИП – 30 ноября и 31 декабря 2022 года; 31 января, 28 февраля, 31 марта и 30 апреля 2023 года.

Сроки уплаты авансового платежа за I квартал 2022 года для организаций и ИП – 30 ноября 2022 года, 9 января, 31 января, 28 февраля, 31 марта и 2 мая 2023 года (с учетом переноса сроков, выпадающих на выходные, на ближайший следующий за ними рабочий день).

Подтверждение: пп. 2 п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г., Постановление Правительства РФ № 1505 от 29 августа 2022 г., письмо ФНС России СД-4-3/3868 от 31 марта 2022 г.;

2) на региональном уровне – на основании нормативных актов субъектов РФ.

См. Перечень основных регионов, которые продлили срок уплаты налогов (авансовых платежей) в 2022 году.

Внимание: федеральная отсрочка имеет приоритет перед региональной, кроме случаев, когда региональная отсрочка предусматривает более поздние сроки уплаты.

Подтверждение: п. 4 ст. 4 Налогового кодекса РФ.


Другие вопросы по теме

Уплата единого налога при УСН 9