Как получить разъяснения налоговой инспекции по непонятным вопросам расчета и уплаты налогов (сборов, страховых взносов)?

Получить разъяснения можно, обратившись в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (региональное УФНС, ФНС России):
– в устной форме;
– с письменным запросом;
– с электронным обращением.

Общие правила

Налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики страховых взносов (сборов) вправе получать бесплатную информацию:
– о действующих налогах и сборах;
– о законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
– о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
– о правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
– о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов).
Подтверждение: пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 21, пп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, п. 5.6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 506 от 30 сентября 2004 г.

С запросом от имени организации (ИП) в налоговую инспекцию может обратиться либо ее (его) законный представитель, либо уполномоченный (ст. 26 Налогового кодекса РФ, п. 27, 41, 55, 67 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г.).

Внимание! Информирование подразумевает предоставление полной, достоверной и актуальной информации по заданному вопросу. Налоговые инспекторы не оказывают консультационных услуг, не прорабатывают все возможные варианты решения проблемной ситуации и их последствия, не дают рекомендаций по оптимальному решению (письмо ФНС России № ГД-4-19/25766 от 27 декабря 2018 г.).

У организации (ИП) со специфическими видами деятельности могут возникнуть вопросы, затрагивающие нормы отраслевого регулирования, не относящегося к налоговому законодательству.
В этом случае все равно можно обратиться за разъяснениями в налоговую. Она, в свою очередь, вправе запросить дополнительные сведения, необходимые для правильного расчета налогов, в том ведомстве, которое обладает необходимой компетенцией в соответствующей сфере. На основе полученных сведений ФНС (ИФНС) России должна в силу своей специализации в налоговых вопросах принять решение самостоятельно.
При этом ФНС (ИФНС) России не вправе переадресовывать налогоплательщиков за разъяснениями в иные ведомства, если вопрос требует специальных знаний по отдельным вопросам хозяйствования, влияющим на размер налоговых обязательств.
Подтверждение: Постановление Конституционного суда РФ № 34-П от 28 ноября 2017 г.

Однако ФНС (ИФНС) России вправе отказать в предоставлении разъяснений:
– об операциях, которые могут возникнуть в будущем;
– о подтверждении правильного применения законодательства о налогах и сборах;
– о проведении экспертиз договоров, учредительных или иных документов;
– по вопросам, не связанным с основной деятельностью налогоплательщика. Например, когда консалтинговая компания или организация, оказывающая бухгалтерские услуги, задает вопрос, связанный с налогообложением операций ее клиента, и при этом не действует в роли его уполномоченного представителя;
– по вопросам, на которые заявителю многократно (два раза и более) уже давались разъяснения (если в очередном запросе нет новых доводов или обстоятельств).
Подтверждение: пп. 2, 3, 8 п. 21 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г., письмо ФНС России № БС-4-11/12387 от 27 июня 2018 г., Решение ФНС России № АС-3-9/8743 от 27 декабря 2017 г.

В разъяснениях откажут также по некоторым иным основаниям, перечисленным в п. 18, 21 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г. (в частности, при неуказании ИНН организации или ИП, при запросе неразглашаемых сведений).

Запрос должен быть сформулирован:
– четко, чтобы можно было однозначно определить суть предложения (вопроса);
– и вежливо – без угроз, оскорблений и т.п.
Подтверждение: пп. 7 п. 18, пп. 5-6 п. 21 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г.

Устное информирование

Если организации (ИП) требуется оперативно получить информацию, то можно обратиться в налоговую инспекцию в устной форме следующими способами:
– лично к специалисту отдела по работе с налогоплательщиками (в этом случае при себе нужно иметь документ, удостоверяющий личность, и при необходимости документ, подтверждающий полномочия представителя);
– по бесплатному общефедеральному телефонному номеру единого контакт-центра 8(800)-222-22-22.
Подтверждение: п. 40-50 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г., Приказ ФНС России № СА-7-17/180 от 30 апреля 2015 г.

Письменное информирование

Письменный запрос можно:
– подать непосредственно в налоговую инспекцию;
– направить по почте;
– передать в электронной форме без электронной подписи через сайт ФНС России (интернет-запрос) по адресу http://www.nalog.ru/rnXX/service/obr_fts/, где XX – код нужного субъекта РФ. Например, для организаций г. Москвы (код субъекта РФ – 77) данный сервис находится по адресу http://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/.

Составить запрос в письменном виде для отправки по почте или представления непосредственно в инспекцию можно в свободной форме (соблюдая требования п. 18, 21 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г.).

Срок ответа на письменный запрос, как правило, составляет 30 календарных дней со дня его регистрации в налоговом органе.
Запрос, представленный непосредственно в инспекцию или отправленный по почте, регистрируется не позднее следующего рабочего дня после дня его поступления.
Интернет-запрос регистрируется автоматически в день его поступления.

Ответ направляется по адресу электронной почты, указанному в интернет-запросе, или на бумажном носителе по почтовому адресу, указанному в запросе, поступившему на бумажном носителе.

Подтверждение: п. 51-64, 79-95, 113-128 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г.

Электронное информирование

Обращение в налоговую инспекцию в электронном виде от имени организации (ИП) нужно отправить с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика по форме из приложения № 2 к Методическим рекомендациям, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-19/1295 от 29 декабря 2022 г.

Правила и порядок его отправления и ответа на него содержатся в п. 65-78, 96-112, 129-140 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г., и в Методических рекомендациях, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-19/1295 от 29 декабря 2022 г.

Ответить налоговая инспекция в общем случае должна в течение 30 календарных дней со дня его регистрации (п. 66 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-19/343 от 8 июля 2019 г.).

Другие вопросы по теме