×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Платить нужно в порядке, установленном налоговым законодательством.
Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов плательщик, как правило, должен исполнить самостоятельно.
Однако в установленных случаях обязанность заплатить за него налог возлагается на налогового агента.
Кроме того, возможно также перечисление иным (третьим) лицом – как физическим лицом (гражданином, ИП), так и организацией.
Внимание! В платежном поручении при этом указывается ИНН лица, за которого перечислен платеж.
Подтверждение: п. 1, 15-17 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Как уплачивать налоги (сборы, страховые взносы)
Большинство налогов, сборов и страховых взносов, курируемых налоговой службой, нужно уплачивать в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Ряд налогов можно платить либо в составе ЕНП, либо отдельно от него.
Ряд выплат нужно перечислять только самостоятельными платежами (не в составе ЕНП).
Подтверждение: п. 1 ст. 58 Налогового кодекса РФ.
Чтобы избежать различных санкций, перечислять налоги (сборы, страховые взносы) нужно не позже установленного для этого срока. Для каждого налога они свои и зависят в том числе от:
– наличия (отсутствия) авансовых платежей в течение налогового периода;
– продолжительности отчетного и налоговых периодов (месяц, квартал, год).
В большинстве случаев крайний срок уплаты приходится на 28-е число.
Подтверждение: ст. 57, п. 2, 7-8 ст. 58 Налогового кодекса РФ.
Налоги (сборы, страховые взносы) нужно платить в рублях.
С 1 января 2023 года пересчитывать суммы налога в иностранной валюте в рубли нужно по правилам, установленным для конкретного налога в соответствующей главе части II Налогового кодека РФ.
Сумма налога (сбора) рассчитывается в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. Сбор в любом случае округляется до полного рубля.
Страховые взносы, подлежащие перечислению, рассчитываются в рублях и копейках.
Таким образом, при уплате ЕНП может образоваться сумма с копейками.
Подтверждение: п. 14, 16-17 ст. 45, п. 6 ст. 52, п. 5 ст. 431 Налогового кодекса РФ.
Организации платят налоги (сборы, страховые взносы) только безналичными переводами через банки.
В зависимости от того, в каком формате уплачивается налог (сбор, страховые взносы) – через ЕНП или отдельно, платежное поручение на его перечисление в бюджет составляется по-разному (Правила, утв. Приказом Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г. (в ред. Приказа Минфина России № 199н от 30 декабря 2022 г.)).
Физические лица (в т. ч. ИП) могут рассчитываться с бюджетом через банки в наличной и безналичной форме. Также они могут уплачивать налоги:
– через кассу местной администрации, кассу исполнительно-распорядительного органа ФТ "Сириус" либо через организацию федеральной почтовой связи в случае отсутствия банка;
– через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), в котором есть прием таких платежей от граждан;
– через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
– с помощью сервиса ФНС России "Уплата налогов и пошлин".
Подтверждение: п. 4, 7-8 ст. 58 Налогового кодекса РФ.
Платеж учитывается налоговой инспекцией на ЕНС в зависимости от использованного плательщиком (налоговым агентом, третьим лицом) способа уплаты со дня, указанного в п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ. В частности:
– со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджет со счета, на котором есть достаточный остаток денежных средств на день платежа;
– со дня передачи физлицом в банк поручения на перечисление в бюджет внесенной им суммы без открытия счета в банке;
– со дня внесения наличных физлицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, МФЦ.
Внимание! Учет платежей на ЕНС еще не означает, что налог (сбор, страховой взнос) считается уплаченным.
Когда обязанность по уплате исполнена
Обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов) считается исполненной (частично исполненной):
– со дня перечисления денег в качестве ЕНП или со дня их признания ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, для которой может быть определена принадлежность сумм ЕНП в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ;
– со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ;
– со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, для которой может быть определена принадлежность сумм ЕНП в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ;
– со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ;
– со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате госпошлины, на которую арбитражный суд не выдан исполнительный документ; НПД; сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
– со дня удержания налоговым агентом сумм налога (если он обязан это сделать).
Подтверждение: п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Обязанность по уплате не признается исполненной в случаях, перечисленных в п. 13 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в частности если:
– платежка на перечисление налога (сбора, страховых взносов) была отозвана лицом, предъявившим его;
– банк вернул платежку неисполненной;
– местная администрация, организация федеральной почтовой связи либо МФЦ вернули физлицу принятые от него для уплаты наличные денежные средства;
– в платежке неправильно указан номер счета Федерального казначейства и (или) наименование банка получателя.
При обнаружении подобной ошибки нужно сразу повторно перечислить сумму налога (сбора, страховых взносов), правильно указав все реквизиты в платежном поручении. Уточнить реквизиты прошлого платежного поручения невозможно.
Вместе с тем в связи с переходом на ЕНП ФНС России допускает наличие различных ошибок при перечислении платежей, которые не влияют на их зачисление на ЕНС;
– на день предъявления платежки в банк по счету есть иные неисполненные требования, которые исполняются в первоочередном порядке, и для их удовлетворения на счете нет достаточного остатка денежных средств.