×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Действуют следующие ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ:
– размер доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать:
– 265 800 000 руб. (200 000 000 руб. × 1,329) – в целом для сохранения права применять УСН в 2024 году.
C 2021 года применяется так называемый "пограничный период", когда право на применение УСН не утрачивается, но при этом налог уплачивается по повышенной ставке;
– 199 350 000 руб. (150 000 000 руб. × 1,329) – для уплаты единого налога в 2024 году по обычным ставкам.
Подтверждение: п. 4 ст. 316.13 Налогового кодекса РФ, Приказ Минэкономразвития России № 730 от 23 октября 2023 г.
Предельные значения показателей выручки от реализации товаров (работ, услуг) для определения статуса организации (малые, микро- и средние предприятия) в данном случае не применяются (письмо Минфина России № 03-11-11/66679 от 18 ноября 2015 г.);
– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать:
– 130 человек – в целом для сохранения права применять УСН;
– 100 человек – для уплаты единого налога по обычным ставкам.
Подтверждение: пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ;
– остаточная стоимость основных средств в течение отчетного (налогового) периода – не более 150 000 000 руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).
Она определяется по данным бухучета, но только по тем основным средствам, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом при расчете налога на прибыль в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Например, это означает, что при подсчете не учитывается остаточная стоимость по объектам, находящимся на консервации более трех месяцев, так как при расчете налога на прибыль по ним временно приостанавливается амортизация (п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ);
– доля участия других организаций в уставном капитале организации в течение отчетного (налогового) периода не должна превышать 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);
– изначально при переходе на УСН соблюдена процедура перехода на УСН (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, не вправе применять УСН:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, частные агентства занятости). Полный их перечень приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ;
– организации, имеющие филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
– организации, которые уже применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключили договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, в связи с чем подлежат переводу на ОСНО (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).